Spis treści

Wykaz skrótów.................................................................................................. 9

Wstęp.............................................................................................................. 10

Rozdział 1

Istota estońskiego CIT, doświadczenia związane z jego funkcjonowaniem w poszczególnych krajach oraz potencjał jego powszechnego wdrożenia w Polsce................................ 11

1.1. Istota estońskiego CIT................................................................................ 11

1.2. Geneza idei opodatkowania zysków wypłaconych............................................ 11

1.3. Reforma podatku dochodowego od osób prawnych w Estonii............................. 13

1.4. Konsekwencje ekonomiczne reformy podatku dochodowego od osób prawnych w Estonii. 14

1.5. Rozpowszechnianie się estońskiego CIT......................................................... 17

1.5.1. Uwagi ogólne....................................................................................... 17

1.5.2. Estoński CIT w Gruzji............................................................................ 17

1.5.3. Estoński CIT na Łotwie........................................................................... 19

1.5.4. Estoński CIT w Polsce............................................................................. 21

1.6. Potencjał wdrożenia powszechnego estońskiego CIT w Polsce......................... 23

Rozdział 2

Warunki ryczałtowego opodatkowania dochodów spółek........................................ 27

2.1. Warunki stosowania zryczałtowanego opodatkowania na nowych zasadach........ 27

2.2. Zakres podmiotowy – kto może skorzystać z nowego rozwiązania..................... 30

2.3. Obowiązki ewidencyjne................................................................................ 31

2.4. Obowiązki deklaracyjne i informacyjne związane z powstaniem obowiązku zapłaty zryczałtowanego podatku.................................................................................... 32

2.5. Obowiązki ciążące na podatniku w momencie wyboru opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek................................................................................................ 32

2.6. Przedmiot i podstawa opodatkowania (katalog dochodów podlegających opodatkowaniu ryczałtem od dochodów spółek)..................................................... 39

2.7. Moment powstania obowiązku podatkowego.................................................... 43

5

2.7.1. Dochód z tytułu zysku netto wypracowanego w okresie opodatkowania ryczałtem, w części przeznaczonej do podziału między wspólników lub na pokrycie strat powstałych w okresie poprzedzającym opodatkowanie ryczałtem............................................... 43

2.7.2. Dochód z tytułu ukrytych zysków.............................................................. 44

2.7.3. Dochód z tytułu wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą podatnika........................................................................................................ 44

2.7.4. Dochód z tytułu zmiany wartości składników majątku................................... 44

2.7.5. Dochód z tytułu zysku netto...................................................................... 44

2.7.6. Dochód z tytułu nieujawnionych operacji gospodarczych................................ 45

2.8. Stawki zryczałtowanego podatku................................................................... 45

2.9. Utrata prawa do stosowania zryczałtowanego opodatkowania i konsekwencje dla podatnika......................................................................................................... 46

2.9.1. Przesłanki utraty prawa do opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek.............................................................................................................. 46

2.9.2. Ponowne opodatkowanie ryczałtem od dochodów spółek po utracie prawa do jego stosowania........................................................................................................ 49

2.9.3. Konsekwencje podatkowe utraty prawa do stosowania ryczałtu od dochodów spółek............................................................................................................... 49

2.10. Zasady rozliczania strat w razie przejścia na zryczałtowaną formę opodatkowania 51

2.11. Okres stosowania opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek....................... 52

Rozdział 3

Zmiany w ryczałcie od dochodów spółek od dnia 1 stycznia 2023 r............................ 54

3.1. Uwagi ogólne o ustawie z dnia 7 października 2022 r........................................ 54

3.2. Zmiany dotyczące sposobu określania dochodu z tytułu wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą...................................................................................... 55

3.3. Wyraźne wskazanie prawa podatnika do wyboru opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek przed upływem przyjętego przez niego roku podatkowego.................55

3.4. Wyraźne wskazanie momentu wygaśnięcia zobowiązania podatkowego z tytułu korekty wstępnej............................................................................................... 56

3.5. Wyraźne określenie terminu zapłaty podatku należnego od dochodu z przekształcenia w całości................................................................................................ 56

3.6. Zmiana terminu zapłaty ryczałtu od dochodu z tytułu podzielonego zysku i dochodu z tytułu zysku na pokrycie strat, zaliczek na poczet przewidywanej dywidendy oraz ryczałtu od rozdysponowanego dochodu z tytułu zysku netto...................................... 57

3.7. Uściślenie przesłanek spełnienia warunków dotyczących zatrudniania określonej liczby pracowników i ponoszenia wydatków na pracowników..................................... 58

3.8. Podsumowanie.................................................................................... 59

Rozdział 4

Estoński CIT w objaśnieniach podatkowych....................................................... 60

4.1. Uwagi wstępne....................................................................................... 60

4.2. Zmiana przepisów dotyczących sposobu określania dochodu z tytułu wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą........................................................ 61

4.3. Zmiana przepisów dotyczących wyboru ryczałtu od dochodów spółek............. 63

4.4. Zmiana przepisów dotyczących terminu zapłaty podatku od dochodu z tytułu korekty wstępnej oraz przepisów dotyczących terminu zapłaty podatku należnego od dochodu z przekształcenia w całości................................................................................. 64

4.5. Zmiana przepisów dotyczących terminu zapłaty ryczałtu od dochodu z tytułu podzielonego zysku i dochodu z tytułu zysku na pokrycie strat, zaliczek na poczet przewidywanej dywidendy oraz ryczałtu od rozdysponowanego dochodu z tytułu zysku netto............................................................................................................. 67

4.6. Zmiana przepisów dotyczących warunków opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek........................................................................................................... 69

Bibliografia..................................................................................................... 74