INNE EBOOKI AUTORA
Wydawca:
Format:
Więcej na temat zmian w cenach transferowych >>
Publikacja stanowi kompleksowy przewodnik po cenach transferowych według przepisów obowiązujących od 2019 roku.
Autorzy omawiają w niej m.in. zagadnienia takie jak:
analiza cen transferowych,
podmioty powiązane,
recharakteryzacja transakcji,
metody weryfikacji cen transferowych,
korekty cen transferowych,
sankcje w przypadku naruszenia obowiązków w zakresie realizacji transakcji pomiędzy podmiotami powiązanymi,
MDR a ceny transferowe,
porozumienia cenowe i uproszczone porozumienia.
W opracowaniu zaprezentowano również przykładową dokumentację oraz przykłady wycen dla konkretnych operacji.
Rok wydania | 2019 |
---|---|
Liczba stron | 484 |
Kategoria | Inne |
Wydawca | Wolters Kluwer Polska SA |
ISBN-13 | 978-83-8187-092-4 |
Język publikacji | polski |
Informacja o sprzedawcy | ePWN sp. z o.o. |
INNE EBOOKI AUTORA
POLECAMY
Ciekawe propozycje
Spis treści
WYKAZ SKRÓTÓW | 15 |
WSTĘP | 17 |
ROZDZIAŁ I. PROCES ANALIZY | 21 |
1. Analiza cen transferowych | 21 |
1.1. Elementy analizy cen transferowych | 22 |
1.2. Analiza branży | 22 |
1.3. Analiza przedsiębiorstwa | 23 |
1.4. Analiza funkcjonalna | 24 |
1.5. Ryzyko w analizie cen transferowych | 26 |
1.5.1. Wzrost znaczenia analizy ryzyka w ramach dokumentacji cen transferowych | 26 |
1.5.2. Wnioski wynikające ze zmian w Wytycznych OECD | 26 |
1.5.3. Zdefiniowanie pojęć niezbędnych do oceny ryzyka | 28 |
1.5.4. Wykonanie analizy ryzyka | 31 |
1.5.5. Przykłady | 34 |
1.5.6. Interpretacja danych zebranych w krokach 1–3 | 37 |
1.6. RACI – efekt analizy cen transferowych | 40 |
2. Koncepcja centrów odpowiedzialności a metody ustalania cen transferowych | 43 |
2.1. Mikroekonomiczne podstawy spojrzenia zarządczego na ceny transferowe | 44 |
2.1.1. Modele pierwotne | 45 |
2.2. Współczesne podejście mikroekonomiczne do kwestii cen transferowych | 49 |
2.2.1. Mechanizm cen transferowych przy braku rynku zewnętrznego na produkty pośrednie | 49 |
2.2.2. Mechanizm cen transferowych z doskonale konkurencyjnym rynkiem na produkty pośrednie | 51 |
2.2.3. Mechanizm cen transferowych z niedoskonale konkurencyjnym rynkiem na produkty pośrednie | 52 |
2.3. Spojrzenie zarządcze | 54 |
ROZDZIAŁ II. PODMIOTY POWIĄZANE | 57 |
1. Uwagi ogólne | 57 |
2. Transakcje z podmiotami z rajów podatkowych | 59 |
3. Powiązania wynikające z wywierania znaczącego wpływu | 60 |
3.1. Powiązania o charakterze kapitałowym i zarządczo-kontrolnym | 63 |
3.2. Sposób obliczania udziału pośredniego | 64 |
3.3. Faktyczny wpływ wywierany przez osobę fizyczną | 65 |
3.4. Powiązania o charakterze rodzinnym | 67 |
3.5. Sztuczne struktury właścicielskie | 67 |
ROZDZIAŁ III. RECHARAKTERYZACJA TRANSAKCJI | 69 |
1. Wprowadzenie | 69 |
2. Regulacja ustawowa | 69 |
2.1. Przesłanki stosowania regulacji | 71 |
2.1.1. Przesłanki ogólne | 71 |
2.1.2. Przesłanki szczególne | 72 |
3. Skutki stosowania przepisów | 74 |
4. Ograniczenie stosowania przepisów o recharakteryzacji transakcji i pominięciu | 75 |
ROZDZIAŁ IV. METODY TRADYCYJNE | 77 |
1. Sposoby weryfikacji cen transferowych | 77 |
2. Metoda porównywalnej ceny niekontrolowanej | 79 |
2.1. Uwagi ogólne | 79 |
2.2. Omówienie metody | 80 |
2.3. Przeprowadzenie analizy porównywalności transakcji | 82 |
3. Metoda rozsądnej marży (koszt plus) | 92 |
3.1. Uwagi ogólne | 92 |
3.2. Omówienie metody | 94 |
4. Metoda ceny odsprzedaży | 98 |
4.1. Uwagi ogólne | 98 |
4.2. Omówienie metody | 101 |
5. Inna metoda | 105 |
ROZDZIAŁ V. METODY ZYSKU TRANSAKCYJNEGO | 107 |
1. Metoda marży transakcyjnej netto (TNMM) | 107 |
1.1. Polskie przepisy | 107 |
1.2. Metoda TNMM w Wytycznych OECD | 108 |
1.3. Wady i zalety metody TNMM | 110 |
1.4. Standard porównywalności | 114 |
1.5. Wybór współczynnika | 114 |
1.6. Wytypowanie podmiotów porównywalnych | 117 |
1.7. Przykład zastosowania metody TNMM | 117 |
1.8. Korekty w metodzie TNMM | 121 |
2. Metoda podziału zysków | 126 |
2.1. Polskie przepisy | 126 |
2.2. Metoda podziału zysku w Wytycznych OECD | 127 |
2.3. Omówienie metody | 130 |
2.3.1. Analiza udziału (wkładu) | 131 |
2.3.2. Analiza rezydualna | 133 |
ROZDZIAŁ VI. KOREKTY CEN TRANSFEROWYCH (TP ADJUSTMENT) | 145 |
ROZDZIAŁ VII. RESTRUKTURYZACJA DZIAŁALNOŚCI GOSPODARCZEJ | 151 |
1. Wstęp | 151 |
1.1. Przyczyny ekonomiczne i społeczne | 151 |
1.2. Przyczyny prawne i podatkowe | 152 |
2. Polskie przepisy dotyczące restrukturyzacji | 152 |
3. Profile funkcjonalne producentów | 160 |
3.1. Przetwórca (toll manufacturer) | 162 |
3.2. Producent kontraktowy (contract manufacturer) | 162 |
3.3. Producent w pełni samodzielny (full-fledged manufacturer) | 162 |
4. Profile funkcjonalne dystrybutorów | 163 |
4.1. Pośrednik | 164 |
4.2. Dystrybutor o funkcjach podstawowych | 164 |
4.3. Dystrybutor o funkcjach rozwiniętych | 165 |
5. Przykład restrukturyzacji biznesu | 165 |
6. Dlaczego restrukturyzacja działalności budzi zainteresowanie władz podatkowych | 166 |
7. Analiza transakcji restrukturyzacyjnej | 167 |
8. Symulacja ryzyka | 169 |
9. Gospodarcze przyczyny restrukturyzacji | 172 |
ROZDZIAŁ VIII. ŚWIADCZENIE USŁUG I UMOWY O PODZIALE KOSZTÓW | 175 |
1. Świadczenie usług międzygrupowych | 175 |
1.1. Czy usługa została w rzeczywistości wykonana? | 176 |
1.2. Czy usługa ma wartość zgodną z zasadą arm’s length? | 177 |
2. Umowy o podziale kosztów | 177 |
2.1. Zasada arm’s length w umowach CCA | 179 |
2.2. Zawartość umowy CCA | 182 |
2.3. Zmiany w składzie uczestników umowy CCA | 182 |
2.4. Przykład umowy CCA | 183 |
2.4.1. Przedmiot umowy | 183 |
2.4.2. Baza kosztowa | 184 |
2.4.3. Alokacja kosztów | 185 |
3. Dokumentowanie usług o niskiej wartości dodanej | 185 |
3.1. Safe harbours w regulacjach OECD | 185 |
3.2. Safe harbours w regulacjach UE | 186 |
3.3. Stan prawny do 2018 r. | 187 |
3.4. Przepisy po 2018 r. | 188 |
ROZDZIAŁ IX. TRANSAKCJE FINANSOWE | 191 |
1. Uwagi ogólne | 191 |
2. Środowisko finansowe grupy kapitałowej | 192 |
2.1. Pożyczki | 193 |
2.2. Cash pooling | 199 |
2.3. Gwarancje wewnątrzgrupowe | 201 |
2.3.1. Metoda PCN | 203 |
2.3.2. Analiza kosztów i korzyści | 203 |
2.3.3. Analiza kosztu kapitału | 204 |
2.4. Przykład – ustalanie oprocentowania z wykorzystaniem danych Catalyst | 205 |
ROZDZIAŁ X. WYTYCZNE DOTYCZĄCE WARTOŚCI NIEMATERIALNYCH | 209 |
1. Uwagi wstępne | 209 |
2. Definicja dla potrzeb cen transferowych | 210 |
3. Kategorie wartości niematerialnych | 211 |
3.1. Patenty | 211 |
3.2. Know-how, tajemnice handlowe | 211 |
3.3. Znaki towarowe, nazwy handlowe, marki | 212 |
3.4. Koncesje i prawa wynikające z umów | 212 |
4. Goodwill | 213 |
5. Synergie grupowe | 213 |
6. Koncepcja DEMPE | 214 |
6.1. Analiza ryzyka dla funkcji DEMPE | 217 |
6.2. Przykład analizy DEMPE | 219 |
7. Dodatkowe cechy porównywalności dla wartości niematerialnych lub praw związanych z nimi | 220 |
7.1. Wybór metody | 221 |
7.2. Metoda PCN | 221 |
7.3. Metoda podziału zysku | 222 |
7.4. Wykorzystanie technik wyceny | 222 |
8. Polskie przepisy dotyczące wartości niematerialnych | 227 |
ROZDZIAŁ XI. ANALIZA PORÓWNAWCZA | 229 |
1. Wstęp | 229 |
2. Opis transakcji | 229 |
3. Podstawa prawna oraz założenia analizy, źródła danych i zastrzeżenia | 231 |
3.1. Podstawa prawna | 231 |
3.2. Założenia analizy | 232 |
3.2.1. Wykorzystanie zagregowanych danych dotyczących zyskowności podmiotów | 232 |
3.2.2. Wykorzystanie danych kilkuletnich | 232 |
3.2.3. Wykorzystanie miar pozycyjnych | 233 |
3.3. Źródła informacji | 234 |
4. Wyszukiwanie i analiza zyskowności podmiotów | 235 |
4.1. Wyszukiwanie podmiotów porównywalnych i jego rezultaty | 235 |
4.2. Wyszukiwanie podmiotów porównywalnych | 235 |
4.3. Warunki porównywalności | 236 |
4.4. Automatyczne wyszukiwanie podmiotów w bazie InfoCredit | 236 |
4.5. Analiza danych i działalności operacyjnej podmiotów | 239 |
4.5.1. Analiza danych | 239 |
4.5.2. Analiza działalności operacyjnej podmiotów | 239 |
4.6. Rezultaty wyszukiwania podmiotów porównywalnych | 240 |
4.7. Analiza zyskowności zaakceptowanych podmiotów | 241 |
4.7.1. Zaakceptowane podmioty | 241 |
4.7.2. Wybór metody analizy zyskowności | 241 |
4.7.3. Wybór wskaźnika zyskowności | 241 |
4.7.4. Korekty porównywalności | 242 |
4.7.5. Wyniki analizy | 243 |
Załącznik 1. Dane finansowe zaakceptowanych podmiotów | 244 |
Załącznik 2. Wyniki analizy zyskowności | 244 |
Załącznik 3. Opisy zaakceptowanych podmiotów | 245 |
ROZDZIAŁ XII. PRZYKŁAD DOKUMENTACJI PODATKOWEJ (LOCAL FILE) ALFA POLSKA ZAKŁADY PRODUKCYJNE SP. Z O.O. W ROZUMIENIU ART. 11Q U.P.D.O.P. ZA ROK 2019 | 247 |
1. Wstęp | 247 |
1.1. Cel i zakres dokumentacji | 247 |
1.2. Lista typów transakcji podlegających obowiązkowi dokumentacyjnemu w 2019 r. | 249 |
2. Moduł I – opis podatnika | 249 |
2.1. Opis struktury zarządczej i schemat organizacyjny podmiotu powiązanego | 249 |
2.2. Opis podstawowej działalności podmiotu powiązanego | 250 |
2.2.1. Wskazanie przedmiotu prowadzonej działalności | 250 |
2.2.2. Wskazanie rynków geograficznych, na których podmiot prowadzi działalność | 250 |
2.2.3. Opis branży i otoczenia rynkowego, w ramach których podmiot powiązany prowadzi działalność, ze wskazaniem wpływu warunków ekonomicznych i regulacyjnych oraz wskazaniem kluczowych konkurentów | 251 |
2.2.4. Opis strategii gospodarczej | 252 |
2.2.5. Informacja o istotnych ekonomicznie funkcjach, aktywach lub ryzykach, mających wpływ na podmiot powiązany, które zostały przeniesione w roku obrotowym i w roku poprzedzającym rok obrotowy, jeżeli takie przeniesienie nastąpiło | 253 |
3. Moduł II – transakcyjny | 253 |
3.1. Świadczenie usług przepakowywania | 253 |
3.1.1. Przedmiot i rodzaj transakcji kontrolowanej | 253 |
3.1.2. Informacja o podmiotach powiązanych uczestniczących w dokonaniu transakcji kontrolowanej | 254 |
3.1.3. Analiza funkcjonalna podmiotów powiązanych uczestniczących w dokonaniu transakcji kontrolowanej z uwzględnieniem istotnych zmian w porównaniu do poprzedniego roku obrotowego | 255 |
3.1.4. Sposób kalkulacji ceny transferowej wraz z przyjętymi założeniami | 258 |
3.1.5. Wartość transakcji kontrolowanej z podziałem na kontrahentów | 259 |
3.1.6. Otrzymane płatności związane z transakcją kontrolowaną | 259 |
3.1.7. Umowy, porozumienia wewnątrzgrupowe lub inne dokumenty dotyczące transakcji kontrolowanej | 260 |
3.1.8. Porozumienia lub interpretacje podatkowe dotyczące transakcji kontrolowanej, w tym uprzednie porozumienia cenowe zawarte z administracjami podatkowymi państw innych niż RP | 260 |
3.1.9. Analiza cen transferowych | 260 |
3.1.10. Informacje finansowe | 263 |
3.1.10.1. Zatwierdzone sprawozdanie finansowe | 263 |
3.1.10.2. Opis umożliwiający przyporządkowanie danych finansowych dotyczących transakcji kontrolowanej do pozycji sprawozdania finansowego, o którym mowa w lit. a, lub do innych informacji w nim zawartych | 263 |
3.2. Zakup usług wsparcia | 264 |
3.2.1. Przedmiot i rodzaj transakcji kontrolowanej | 264 |
3.2.2. Informacja o podmiotach powiązanych uczestniczących w dokonaniu transakcji kontrolowanej | 268 |
3.2.3. Analiza funkcjonalna podmiotów powiązanych uczestniczących w dokonaniu transakcji kontrolowanej z uwzględnieniem istotnych zmian w porównaniu do poprzedniego roku obrotowego | 269 |
3.2.4. Sposób kalkulacji ceny transferowej wraz z przyjętymi założeniami | 273 |
3.2.5. Wartość transakcji kontrolowanej z podziałem na kontrahentów | 274 |
3.2.6. Przekazane płatności związane z transakcją kontrolowaną | 275 |
3.2.7. Umowy, porozumienia wewnątrzgrupowe lub inne dokumenty dotyczące transakcji kontrolowanej | 275 |
3.2.8. Porozumienia lub interpretacje podatkowe dotyczące transakcji kontrolowanej, w tym uprzednie porozumienia cenowe zawarte z administracjami podatkowymi państw innych niż RP | 275 |
3.2.9. Analiza cen transferowych | 275 |
3.2.10. Informacje finansowe | 278 |
3.2.10.1. Zatwierdzone sprawozdanie finansowe | 278 |
3.2.10.2. Opis umożliwiający przyporządkowanie danych finansowych dotyczących transakcji kontrolowanej do pozycji sprawozdania finansowego, o którym mowa w lit. a, lub do innych informacji w nim zawartych | 278 |
ROZDZIAŁ XIII. SANKCJE W PRZYPADKU NARUSZENIA OBOWIĄZKÓW W ZAKRESIE REALIZACJI TRANSAKCJI POMIĘDZY PODMIOTAMI POWIĄZANYMI | 279 |
1. Uwagi wstępne | 279 |
2. Sankcje wynikające z przepisów podatkowych | 280 |
2.1. Dodatkowe zobowiązanie podatkowe – stawka 10%, 20% i 30% | 280 |
2.1.1. Warunki zastosowania sankcji | 280 |
2.1.2. Wysokość dodatkowego zobowiązania podatkowego | 281 |
2.1.3. Przedawnienie a dodatkowe zobowiązanie podatkowe | 284 |
2.1.4. Egzekucja dodatkowego zobowiązania podatkowego | 284 |
2.2. Opodatkowanie 50% stawką kwoty doszacowania z tytułu niezgodności warunków transakcji z zasadą ceny rynkowej | 284 |
2.2.1. Warunki zastosowania sankcji | 284 |
2.2.2. Przedawnienie a stawka 50% | 286 |
2.2.3. Egzekucja dodatkowego zobowiązania podatkowego | 286 |
3. Sankcje wynikające z przepisów karnoskarbowych | 287 |
3.1. Naruszenie obowiązku złożenia oświadczenia o sporządzeniu lokalnej dokumentacji cen transferowych | 288 |
3.2. Naruszenie obowiązku składania dyrektorowi KAS informacji o cenach transferowych | 289 |
4. Odpowiedzialność podmiotu zbiorowego | 290 |
4.1. Definicja podmiotu zbiorowego | 291 |
4.2. Potwierdzenie popełnienia przestępstwa | 291 |
4.3. Element korzyści jako warunek odpowiedzialności | 291 |
4.4. Relacja pomiędzy sprawcą czynu zabronionego a podmiotem zbiorowym | 292 |
4.5. Kwestia winy jako warunek odpowiedzialności podmiotu zbiorowego | 292 |
4.6. Przestępstwa osoby fizycznej uzasadniające zastosowanie przepisów o odpowiedzialności podmiotów zbiorowych | 293 |
4.7. Sankcje karne dla podmiotu zbiorowego i dyrektywy wymiaru kary | 296 |
4.8. Przedawnienie | 297 |
4.9. Rozwiązania przewidziane w projekcie nowej ustawy o odpowiedzialności podmiotów zbiorowych | 298 |
ROZDZIAŁ XIV. MDR A CENY TRANSFEROWE | 303 |
1. Wprowadzenie | 303 |
2. Przepisy przejściowe | 305 |
3. Co podlega raportowaniu MDR | 307 |
3.1. Definicja schematu podatkowego | 307 |
3.2. Schemat transgraniczny | 308 |
3.3. Schemat podatkowy „krajowy” | 310 |
3.4. Schemat standaryzowany | 312 |
4. Kategorie podmiotów rozpoznawanych w przepisach o MDR | 312 |
4.1. Promotor | 313 |
4.2. Korzystający | 315 |
4.3. Wspomagający | 316 |
5. Podmioty powiązane a MDR | 318 |
6. Przesłanki raportowania | 319 |
6.1. Kryterium głównej korzyści podatkowej | 321 |
6.2. Ogólna cecha rozpoznawcza | 322 |
6.3. Szczególna cecha rozpoznawcza | 325 |
6.4. Inna szczególna cecha rozpoznawcza | 329 |
7. Procedura raportowania | 334 |
7.1. Obowiązki promotora | 335 |
7.2. Korzystający | 340 |
7.3. Raportowanie stosowania schematu podatkowego przez korzystającego | 342 |
7.4. Wspomagający | 344 |
8. Obowiązek posiadania procedury wewnętrznej | 347 |
9. Sankcje związane z niewypełnieniem obowiązków w zakresie regulacji MDR | 348 |
ROZDZIAŁ XV. PROCEDURY WZAJEMNEGO POROZUMIEWANIA (MAP) | 351 |
1. Wprowadzenie | 351 |
2. Dotychczasowe sposoby eliminacji podwójnego opodatkowania | 352 |
2.1. Konwencja arbitrażowa | 352 |
2.2. Umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania | 354 |
2.3. Rozporządzenia wykonawcze | 357 |
2.4. Dyrektywa Rady (UE) 2017/1852 w sprawie mechanizmów rozstrzygania sporów dotyczących podwójnego opodatkowania w Unii Europejskiej | 359 |
3. Ustawa o rozstrzyganiu sporów dotyczących podwójnego opodatkowania oraz zawieraniu uprzednich porozumień cenowych (przygotowane na podstawie projektu ustawy) | 359 |
3.1. Złożenie wniosku | 360 |
3.2. Rozstrzyganie sporów dotyczących podwójnego opodatkowania w Unii Europejskiej | 361 |
3.2.1. Treść wniosku | 363 |
3.2.2. Obowiązki organu krajowego na etapie przyjęcia wniosku | 364 |
3.2.3. Rozstrzyganie sporów przez właściwe organy zainteresowanych państw członkowskich | 365 |
3.2.3.1. Rozstrzygnięcie jednostronne | 366 |
3.2.3.2. Rozstrzygnięcie w drodze porozumienia pomiędzy organami zainteresowanych państw członkowskich | 367 |
3.2.4. Rozstrzyganie sporów przez komisję doradczą albo komisję do spraw pozasądowego rozstrzygania sporów | 370 |
3.2.4.1. Złożenie wniosku | 372 |
3.2.4.2. Interakcja z postępowaniami krajowymi | 372 |
3.2.4.3. Komisja doradcza oraz komisja do spraw pozasądowego rozstrzygania sporów | 373 |
3.2.4.4. Ustanowienie komisji doradczej | 375 |
3.2.4.5. Procedowanie wniosku przez komisję doradczą | 377 |
3.2.4.6. Udział wnioskodawcy i właściwych organów państw członkowskich w pracach komisji doradczej albo komisji do spraw pozasądowego rozstrzygania sporów | 378 |
3.2.4.7. Implementacja rozstrzygnięcia | 379 |
4. Regulacje projektu ustawy odnoszące się do procedury eliminowania podwójnego opodatkowania w przypadku korekty zysku podmiotów powiązanych | 380 |
4.1. Korekta odpowiadająca po notyfikacji | 381 |
4.2. Procedura wzajemnego porozumiewania się w zakresie postępowań prowadzonych na podstawie konwencji arbitrażowej | 382 |
4.3. Procedura wzajemnego porozumiewania się prowadzona na podstawie umów o unikaniu podwójnego opodatkowania | 384 |
4.4. Zasady dokonania korekty krajowej | 385 |
ROZDZIAŁ XVI. POROZUMIENIA CENOWE I UPROSZCZONE POROZUMIENIA CENOWE | 391 |
1. Wstęp | 392 |
2. Korzyści wynikające z zawarcia APA i uAPA – wyłączenie stosowania art. 15 u.p.d.o.p. | 394 |
3. Uprzednie porozumienia cenowe | 396 |
3.1. Rodzaje APA | 396 |
3.2. Wysokość opłaty za wydanie APA | 397 |
3.3. Okres obowiązywania APA | 399 |
3.4. Treść APA | 401 |
3.5. Wniosek o wydanie APA | 403 |
3.5.1. Podmioty uprawnione do złożenia wniosku | 403 |
3.5.2. Treść wniosku | 404 |
3.5.2.1. Informacje dotyczące wnioskodawcy i podmiotów biorących udział w transakcji kontrolowanej objętej wnioskiem | 407 |
3.5.2.2. Informacje dotyczące transakcji kontrolowanej objętej wnioskiem | 407 |
3.5.2.3. Propozycje wnioskodawcy dotyczące treści APA | 408 |
3.6. Przebieg procedury w zakresie wydania APA | 409 |
4. Uproszczone porozumienia cenowe | 413 |
4.1. Definicja uAPA | 413 |
4.2. Wysokość opłaty za wniosek | 414 |
4.3. Termin wydania uAPA | 415 |
4.4. Treść uAPA | 416 |
4.5. Treść wniosku | 416 |
4.5.1. Informacje o transakcji kontrolowanej będącej przedmiotem wniosku | 418 |
4.5.2. Oświadczenia | 419 |
4.5.3. Opis korzyści ekonomicznych z tytułu zawarcia transakcji kontrolowanej będącej przedmiotem wniosku | 421 |
4.6. Przebieg procedury w zakresie wydania uAPA | 422 |
5. Zmiana trybu postępowania | 425 |
5.1. Zmiana postępowania o wydanie uAPA w postępowanie o wydanie APA | 425 |
5.2. Zmiana postępowania o wydanie APA w postępowanie o wydanie uAPA | 427 |
6. Weryfikacja stosowania APA i uAPA | 429 |
6.1. Czynności sprawdzające i kontrola podatkowa | 429 |
6.2. Stwierdzenie wygaśnięcia APA i uAPA z urzędu | 431 |
6.3. Zmiana lub uchylenia APA i uAPA | 432 |
ROZDZIAŁ XVII. LOKALNA I GRUPOWA DOKUMENTACJA CEN TRANSFEROWYCH | 435 |
1. Podmioty zobowiązane do sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych | 435 |
2. Szczególne kategorie podatników zobowiązanych do sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych | 436 |
3. Wysokość progów dokumentacyjnych | 436 |
4. Określenie wartości transakcji kontrolowanych | 438 |
5. Sporządzenie lokalnej dokumentacji cen transferowych na żądanie | 438 |
6. Transakcje kontrolowane nieobjęte obowiązkiem dokumentacyjnym | 439 |
7. Termin sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych oraz obowiązki informacyjne | 440 |
8. Elementy lokalnej dokumentacji cen transferowych | 441 |
8.1. Opis podmiotu powiązanego | 442 |
8.2. Opis transakcji | 445 |
8.2.1. Przedmiot i rodzaj transakcji | 445 |
8.2.2. Informacja o podmiotach powiązanych uczestniczących w transakcji kontrolowanej | 447 |
8.2.3. Analiza funkcjonalna podmiotów powiązanych | 447 |
8.2.4. Sposób kalkulacji ceny transferowej wraz z przyjętymi założeniami | 451 |
8.2.5. Wartość transakcji kontrolowanej z podziałem na kontrahentów | 452 |
8.2.6. Otrzymane lub przekazane płatności związane z transakcją kontrolowaną | 453 |
8.2.7. Umowy, porozumienia wewnątrzgrupowe lub inne dokumenty dotyczące transakcji kontrolowanej | 453 |
8.2.8. Porozumienia lub interpretacje podatkowe dotyczące transakcji kontrolowanej | 454 |
8.3. Analiza cen transferowych | 454 |
8.3.1. Wskazanie metody weryfikacji cen transferowych | 456 |
8.3.2. Wskazanie strony lub transakcji podlegającej badaniu | 458 |
8.3.3. Opis analizy porównawczej | 459 |
8.3.3.1. Opis procesu wyszukiwania i doboru danych oraz wskazanie źródeł tych danych | 459 |
8.3.3.2. Uzasadnienie powodów przyjęcia do analizy danych z wielu lat lub z jednego roku | 462 |
8.3.3.3. Uzasadnienie wyboru wskaźnika finansowego przyjętego do analizy | 463 |
8.3.3.4. Opis korekty porównywalności wraz z uzasadnieniem | 464 |
8.3.3.5. Wskazanie wyznaczonego w wyniku tej analizy punktu lub przedziału wraz z opisem miar statystycznych | 465 |
8.3.4. Opis analizy zgodności | 466 |
8.3.5. Odniesienie ceny transferowej do wyniku analiz wraz z uzasadnieniem odchyleń, jeżeli wystąpiły | 469 |
8.4. Informacje finansowe | 470 |
9. Grupowa dokumentacja cen transferowych | 470 |
10. Podmioty zobowiązane do sporządzenia grupowej dokumentacji cen transferowych | 471 |
11. Sporządzenie grupowej dokumentacji cen transferowych przez inny podmiot z grupy | 471 |
12. Termin sporządzenia grupowej dokumentacji cen transferowych oraz obowiązki informacyjne | 472 |
13. Elementy grupowej dokumentacji cen transferowych | 473 |
BIBLIOGRAFIA | 477 |
AUTORZY | 481 |