INNE EBOOKI AUTORA
Koszyk
-17%
Ordynacja podatkowa. Komentarz. Tom II
Autor:
Leonard Etel, Sławomir Presnarowicz, Rafał Dowgier, Mariusz Popławski, Piotr Pietrasz, Krzysztof Teszner, Wojciech Stachurski
Wydawca:
Format:
W komentarzu omówiono problemy dotyczące stosowania przepisów Ordynacji podatkowej, z uwzględnieniem zarówno poglądów nauki, jak i orzecznictwa. Szczególny nacisk położono na regulacje, które wywołują najwięcej wątpliwości w praktyce i są najczęstszym przedmiotem zainteresowania organów podatkowych oraz sądów. W tomie II, obejmującym art. 120–344, uwzględniono regulacje związane z „Polskim Ładem” – największą w ostatnich latach reformą systemu podatkowo-składkowego w Polsce. Zaprezentowano w nim m.in. następujące zagadnienia: • nowe regulacje w zakresie doręczeń elektronicznych oraz przepisów je wprowadzających, • udostępnianie informacji zawierających tajemnicę przedsiębiorstwa, uzyskanych od inwestora w związku z porozumieniem inwestycyjnym, • udostępnianie przez organy podatkowe informacji zawartych w aktach spraw podatkowych, • dostęp do akt kontroli raportujących instytucji finansowych, • wygaśnięcie z mocy prawa decyzji określającej warunki cofnięcia skutków unikania opodatkowania. Opracowanie przeznaczone jest przede wszystkim dla doradców podatkowych, radców prawnych, adwokatów i pracowników organów skarbowych. Zainteresuje również sędziów sądów administracyjnych, asesorów sądowych, prokuratorów, notariuszy oraz księgowych i pracowników biur rachunkowych.
>>> Ordynacja podatkowa. Komentarz. Tom I i II <<<
| Rok wydania | 2022 |
|---|---|
| Liczba stron | 1228 |
| Kategoria | Inne |
| Wydawca | Wolters Kluwer Polska SA |
| ISBN-13 | 978-83-8286-451-9 |
| Język publikacji | polski |
| Informacja o sprzedawcy | ePWN sp. z o.o. |
POLECAMY
Ciekawe propozycje
Spis treści
| Wykaz skrótów | 45 |
| Wprowadzenie | 53 |
| Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa | 55 |
| Dział IV | |
| Postępowanie podatkowe | 57 |
| Rozdział | 1 |
| Zasady ogólne | 57 |
| Art. 120. [Zasada legalności i praworządności] | 57 |
| 1. Pojęcie zasad ogólnych postępowania podatkowego | 57 |
| 2. Istota zasady legalizmu i praworządności | 58 |
| 3. Pojęcie przepisów prawa | 59 |
| 4. Reguły rozstrzygania obowiązujące organy podatkowe i sądy | 60 |
| 5. Skutki prawne naruszenia zasady legalizmu i praworządności | 63 |
| Art. 121. [Zasada postępowania w sposób budzący zaufanie do organów podatkowych, zasada udzielania informacji] | 63 |
| 1. Ogólne pojęcie zaufania | 63 |
| 2. Rozumienie zasady budzenia zaufania do organów podatkowych w orzecznictwie sądowym | 64 |
| 3. Zasada udzielania informacji w ujęciu historycznym | 67 |
| 4. Pojęcie udzielania informacji | 67 |
| 5. Udzielanie informacji wyłącznie stronom i ich pełnomocnikom, przedstawicielom | 68 |
| Art. 122. [Zasada prawdy obiektywnej] | 68 |
| 1. Istota zasady prawdy obiektywnej | 69 |
| 2. Ciężar dowodzenia a zasada prawdy obiektywnej | 69 |
| 3. Zasada prawdy obiektywnej w orzecznictwie sądowym | 70 |
| Art. 123. [Zasada czynnego udziału stron w każdym stadium postępowania] | 72 |
| 1. Istota zasady czynnego udziału stron w każdym stadium postępowania | 73 |
| 2. Pojęcie zapewnienia stronom czynnego udziału | 73 |
| 3. Sformułowanie „w każdym stadium postępowania” | 74 |
| 4. Wyjątek od zasady czynnego udziału stron w każdym stadium postępowania | 74 |
| 5. Skutki prawne niezachowania zasady czynnego udziału stron w postępowaniu | 75 |
| 6. Orzecznictwo sądowe odnoszące się do zasady czynnego udziału stron | 75 |
| Art. 124. [Zasada przekonywania stron] | 77 |
| 1. Istota zasady przekonywania stron | 77 |
| 2. Działania bez stosowania środków przymusu | 78 |
| Art. 125. [Zasada szybkości i prostoty postępowania] | 79 |
| 1. Działania wnikliwe i proste | 80 |
| 2. Działania szybkie oraz załatwianie sprawy niezwłoczne | 80 |
| Art. 126. [Zasada pisemności (sposobów załatwiania spraw podatkowych)] | 83 |
| 1. Istota zasady pisemności. Sposoby załatwiania spraw podatkowych | 83 |
| 2. Zasada pisemności w ujęciu historycznym | 84 |
| 3. Załatwianie spraw podatkowych w postaci papierowej | 85 |
| 4. Załatwianie spraw podatkowych w postaci elektronicznej | 86 |
| 4.1. Załatwianie spraw podatkowych poprzez opatrzenie pism podpisami lub kwalifikowaną pieczęcią elektroniczną | 86 |
| 4.2. Załatwianie spraw podatkowych z wykorzystaniem pism generowanych automatycznie i opatrzonych kwalifikowaną pieczęcią elektroniczną | 88 |
| 4.3. Załatwianie spraw podatkowych z wykorzystaniem usług online | 88 |
| 5. Pisma kierowane do organów podatkowych | 89 |
| 6. Wyjątek od zasady pisemności (sposobów załatwiania spraw podatkowych) | 89 |
| Art. 127. [Zasada dwuinstancyjności] | 90 |
| 1. Istota zasady dwuinstancyjności | 90 |
| 2. Skutki prawne naruszenia zasady dwuinstancyjności | 93 |
| 3. Wyjątek od zasady dwuinstancyjności | 93 |
| Art. 128. [Zasada trwałości decyzji ostatecznych] | 94 |
| 1. Istota zasady trwałości decyzji ostatecznych | 94 |
| 2. Realizacja zasady trwałości decyzji ostatecznych | 95 |
| 3. Wyjątki od zasady trwałości decyzji ostatecznych | 95 |
| Art. 129. [Zasada jawności postępowania] | 96 |
| Rozdział | 2 |
| Wyłączenie pracownika organu podatkowego oraz organu podatkowego | 98 |
| Art. 130. [Przesłanki wyłączenia pracownika organu podatkowego] | 98 |
| 1. Uwagi ogólne | 99 |
| 2. Osoby podlegające wyłączeniu | 100 |
| 3. Charakter czynności, w odniesieniu do których pracownik podlega wyłączeniu | 100 |
| 4. Zakres postępowań, w których wyłączenie znajduje zastosowanie | 100 |
| 5. Przesłanki wyłączenia pracownika z mocy prawa | 101 |
| 6. Wyłączenie pracownika na wniosek lub z urzędu | 108 |
| 7. Forma rozstrzygnięcia o wyłączeniu | 108 |
| 8. Skutki wyłączenia pracownika | 109 |
| 9. Następstwa naruszenia przepisów o wyłączeniu | 110 |
| Art. 131. [Przesłanki wyłączenia naczelnika urzędu skarbowego] | 111 |
| 1. Uwagi ogólne | 111 |
| 2. Przesłanki wyłączenia naczelnika urzędu skarbowego | 112 |
| 3. Skutki wyłączenia naczelnika urzędu skarbowego | 113 |
| Art. 131a. [Wyłączenie naczelnika urzędu celno-skarbowego] | 113 |
| Art. 131b. [Forma wyznaczenia organu podatkowego] | 114 |
| Art. 132. [Przesłanki wyłączenia wójta, burmistrza, prezydenta miasta] | 114 |
| 1. Uwagi ogólne | 114 |
| 2. Przesłanki wyłączenia | 115 |
| 3. Skutki wyłączenia | 116 |
| Art. 132a. [Ustanie małżeństwa, przysposobienia, opieki i kurateli a wyłączenie organu] | 116 |
| 1. Uwagi ogólne | 116 |
| 2. Zakres zastosowania przepisu | 116 |
| Rozdział | 3 |
| Strona | 117 |
| Art. 133. [Definicja funkcjonalna strony] | 117 |
| 1. Pojęcie strony | 118 |
| 2. Strona w znaczeniu procesowym | 119 |
| 3. Podmioty mogące być stroną | 120 |
| 4. Wadliwość konstrukcji strony postępowania podatkowego ujętej w art. 133 § 2a i 2b o.p. | 120 |
| 5. Małżonkowie jako strona postępowania | 122 |
| 6. Spółka cywilna jako strona postępowania | 123 |
| 7. Strona postępowania w przedmiocie odpowiedzialności osób trzecich w przypadku rozwiązania spółki cywilnej lub handlowej niemającej osobowości prawnej | 123 |
| 8. Strona postępowania w przypadku solidarnego obowiązku podatkowego | 123 |
| 9. Osoba trzecia jako strona w postępowaniu prowadzonym wobec podatnika | 124 |
| 10. Podatnik jako strona w postępowaniu dotyczącym odpowiedzialności płatnika | 125 |
| 11. Strona postępowania w przypadku solidarnej odpowiedzialności członków zarządu | 125 |
| 12. Strona postępowania w przypadku przedsiębiorstwa w spadku | 126 |
| 13. Zarządca sukcesyjny oraz zarządca faktyczny, jako strona postępowania podatkowego | 126 |
| Art. 133a. [Działanie organizacji społecznej w sprawie podatnika] | 127 |
| 1. Uwagi ogólne | 127 |
| 2. Pojęcie organizacji społecznej | 128 |
| 3. Zakres żądania organizacji społecznej | 129 |
| 4. Przesłanki uzyskania przez organizację społeczną praw strony | 129 |
| 5. Rozstrzygnięcie o uznaniu żądania organizacji społecznej | 132 |
| 6. Uprawnienia organizacji społecznej | 132 |
| 7. Inne podmioty na prawach strony | 133 |
| Art.. (uchylony). | 134 |
| Art. 135. [Zdolność prawna i zdolność do czynności prawnych] | 134 |
| 1. Zdolność prawna i zdolność do czynności prawnych | 134 |
| 2. Odrębności w zdolności prawnej i zdolności do czynności prawnych w sprawach podatkowych | 134 |
| 3. Zdolność procesowa osoby fizycznej i jej reprezentowanie w postępowaniu podatkowym | 135 |
| 4. Zdolność procesowa oraz reprezentacja osoby prawnej, a także jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej | 136 |
| 5. Zdolność postulacyjna na gruncie prawa podatkowego | 137 |
| 6. Upadły jako strona postępowania podatkowego | 138 |
| 7. Zdolność procesowa przedsiębiorstwa w spadku oraz jego reprezentacja | 141 |
| Art. 136–137. (uchylone). | 142 |
| Art. 138. [Wyznaczenie przedstawiciela, ustanowienie kuratora] | 142 |
| 1. Uwagi ogólne | 142 |
| 2. Kurator dla osoby niezdolnej do czynności prawnych | 142 |
| 3. Kurator dla osoby nieobecnej | 143 |
| 4. Kurator osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej | 145 |
| 5. Kurator jako pełnomocnik ogólny strony | 146 |
| Rozdział 3a | |
| Pełnomocnictwo | 147 |
| Art. 138a. [Działanie przez pełnomocnika] | 147 |
| 1. Pełnomocnictwo w sprawach podatkowych – ewolucja regulacji prawnych | 147 |
| 2. Istota i rodzaje pełnomocnictw w sprawach podatkowych | 148 |
| 3. Prawo strony do działania przez pełnomocnika | 150 |
| 4. Czynności wymagające osobistego działania strony | 151 |
| 5. Skutki pominięcia pełnomocnika przez organ | 152 |
| 6. Uwierzytelnianie odpisów pełnomocnictwa przez profesjonalnych pełnomocników | 153 |
| 7. Urzędowe poświadczenie podpisu strony | 155 |
| Art. 138b. [Pełnomocnik] | 156 |
| 1. Osoba mogąca być pełnomocnikiem | 156 |
| 2. Agent celny w postępowaniu podatkowym | 158 |
| 3. Pełnomocnictwo domniemane | 158 |
| Art. 138c. [Elementy pełnomocnictwa] | 160 |
| 1. Wymogi formalne pełnomocnictwa | 160 |
| 2. Uzupełnienie braków formalnych pełnomocnictwa | 162 |
| Art. 138d. [Pełnomocnictwo ogólne] | 165 |
| 1. Zakres pełnomocnictwa ogólnego | 166 |
| 2. Kurator jako pełnomocnik ogólny | 168 |
| 3. Forma pełnomocnictwa ogólnego | 169 |
| 4. Zgłoszenie pełnomocnictwa ogólnego | 170 |
| Art. 138e. [Pełnomocnictwo szczególne] | 171 |
| 1. Zakres pełnomocnictwa szczególnego | 171 |
| 2. Formy pełnomocnictwa szczególnego | 174 |
| Art. 138f. [Pełnomocnictwo do doręczeń] | 175 |
| 1. Ewolucja regulacji prawnej | 176 |
| 2. Obowiązek ustanowienia pełnomocnika do doręczeń | 176 |
| 3. Skutki braku pełnomocnika do doręczeń | 178 |
| 4. Stosowanie przepisów dotyczących pełnomocnictwa szczególnego | 178 |
| Art. 138g. [Wielość pełnomocników] | 179 |
| Art. 138h. [Wydruk pełnomocnictwa udzielonego w formie dokumentu elektronicznego] | 180 |
| Art. 138i. [Skuteczność pełnomocnictwa w czasie] | 181 |
| Art. 138j. [Delegacja ustawowa] | 183 |
| Art. 138k. [Centralny Rejestr Pełnomocnictw] | 184 |
| Art. 138l. [Tymczasowy pełnomocnik szczególny dla osoby nieobecnej] | 185 |
| Art. 138m. [Tymczasowy pełnomocnik szczególny dla osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej] | 188 |
| Art. 138n. [Wyznaczenie profesjonalnego tymczasowego pełnomocnika szczególnego oraz ustalenie wynagrodzenia i kosztów] | 189 |
| 1. Wyznaczenie profesjonalnego tymczasowego pełnomocnika szczególnego | 190 |
| 2. Ustalenie wynagrodzenia i kosztów tymczasowego pełnomocnika szczególnego | 191 |
| Art. 138o. [Odesłanie do przepisów Kodeksu cywilnego i Kodeksu postępowania cywilnego] | 193 |
| Rozdział | 4 |
| Załatwianie spraw | 194 |
| Art. 139. [Terminy załatwiania spraw] | 194 |
| 1. Uwagi ogólne | 195 |
| 2. Charakter terminów załatwiania spraw | 195 |
| 3. Terminy załatwiania spraw przez organ pierwszej instancji | 196 |
| 4. Terminy załatwiania spraw przez organ odwoławczy | 198 |
| 5. Terminy załatwienia wniosku o wstrzymanie wykonania decyzji ostatecznej | 198 |
| 6. Zasady obliczania terminów załatwiania spraw | 199 |
| 7. Skutki naruszenia terminów załatwiania spraw | 200 |
| 8. Terminy załatwiania spraw a COVID-19 | 201 |
| Art. 140. [Przekroczenie terminu do załatwienia sprawy] | 204 |
| 1. Uwagi ogólne | 205 |
| 2. Przesłanki zawiadomienia o niezałatwieniu sprawy i wyznaczenia nowego terminu | 205 |
| 3. Wyznaczenie nowego terminu załatwienia sprawy | 206 |
| 4. Treść i forma zawiadomienia oraz wyznaczenia terminu | 207 |
| 5. Zawiadomienie strony o niezałatwieniu sprawy we właściwym terminie a COVID-19 | 207 |
| Art. 141. [Ponaglenie na niezałatwienie sprawy we właściwym terminie] | 208 |
| 1. Uwagi ogólne | 208 |
| 2. Przesłanka ponaglenia | 210 |
| 3. Właściwość organów do rozpatrzenia ponaglenia | 211 |
| 4. Czynności organu rozstrzygającego ponaglenie | 212 |
| 5. Niezałatwienie sprawy z rażącym naruszeniem prawa | 214 |
| 6. Forma rozstrzygnięcia ponaglenia na niezałatwienie sprawy w terminie | 215 |
| 7. Skarga na bezczynność organu podatkowego do sądu administracyjnego | 215 |
| 8. Odpowiedzialność odszkodowawcza w związku z niezałatwieniem sprawy w terminie | 217 |
| 9. Ponaglenie a COVID-19 | 218 |
| Art. 142. [Odpowiedzialność pracownika organu podatkowego] | 220 |
| 1. Uwagi ogólne | 220 |
| 2. Przesłanki odpowiedzialności pracownika | 220 |
| 3. Podstawy prawne odpowiedzialności pracowników | 221 |
| Art. 143. [Upoważnienie pracownika do załatwiania spraw] | 221 |
| 1. Uwagi ogólne | 221 |
| 2. Charakterystyka upoważnienia z art. 143 o.p. | 222 |
| 3. Przedmiot i forma umocowania | 223 |
| 4. Podmioty upoważnione do otrzymania upoważnienia | 224 |
| 5. Zasady działania osoby umocowanej | 225 |
| 6. Skutki działania bez upoważnienia | 225 |
| Rozdział | 5 |
| Doręczenia | 226 |
| Art. 144. [Doręczanie pism] | 226 |
| 1. Uwagi ogólne o przepisach regulujących doręczanie pism od 5.10.2021 r. | 227 |
| 2. Uwagi ogólne do art. 144 o.p. | 232 |
| 3. Charakter czynności doręczenia | 232 |
| 4. Przedmiot doręczenia | 233 |
| 5. Zasada oficjalności doręczeń | 234 |
| 6. Gwarancyjny charakter przepisów o doręczeniu | 234 |
| 7. Doręczanie na adres do doręczeń elektronicznych – art. 144 § 1a | 235 |
| 8. Doręczanie posiłkowe – art. 144 § 1b | 240 |
| 9. Doręczanie posiłkowe – art. 144 § 1c | 244 |
| 10. Doręczanie decyzji z rygorem natychmiastowej wykonalności lub natychmiastowo wykonalnej z mocy prawa | 245 |
| 11. Doręczanie przez portal podatkowy | 247 |
| 12. Inne sposoby doręczania pism elektronicznych | 249 |
| 13. Doręczanie przez sołtysa | 249 |
| 14. Doręczenie pism profesjonalnym pełnomocnikom oraz organom administracji publicznej | 250 |
| 15. Skutki doręczenia pisma | 254 |
| 16. Podmioty, do których adresowane są przepisy o doręczeniu | 255 |
| 17. Następstwa wadliwego doręczenia | 255 |
| 18. Doręczanie pism poza granicami RP | 256 |
| 19. Ograniczenia w doręczaniu przez operatora pocztowego a COVID-19 | 260 |
| Art. 144a. [Zasady doręczania na adres do doręczeń elektronicznych oraz ustalenie dnia doręczenia] | 261 |
| 1. Uwagi ogólne | 262 |
| 2. Zasady doręczania na adres do doręczeń elektronicznych | 262 |
| 3. Zasady ustalania dnia doręczenia pisma doręczonego na adres do doręczeń elektronicznych | 265 |
| 4. Przesłanki skuteczności doręczenia dokonanego na podstawie art. 144 § 1b i 1c o.p. – uwagi ogólne | 268 |
| 4.1. Zakres podmiotowy obowiązku potwierdzenia doręczenia pisma | 270 |
| 4.2. Znaczenie i treść potwierdzenia odbioru pisma | 270 |
| 4.3. Postępowanie osoby doręczającej pismo w przypadku uchylania się od pokwitowania odbioru pisma | |
| lub niemożności dokonania pokwitowania | 272 |
| 4.4. Skuteczność doręczania w siedzibie organu podatkowego oraz przez sołtysa | 273 |
| Art. 144b. [Doręczanie wydruków pism wydanych w formie dokumentu elektronicznego] | 274 |
| 1. Uwagi ogólne | 274 |
| 2. Przesłanki doręczania wydruków pism wydanych w formie dokumentu elektronicznego | 276 |
| 3. Elementy wydruku | 277 |
| 4. Moc dowodowa wydruku | 277 |
| 5. Skutki naruszenia art. 144b o.p. | 278 |
| 6. Sporządzanie wydruków pism przez operatora pocztowego | 278 |
| Art. 145. [Adresaci pism w postępowaniu podatkowym] | 279 |
| 1. Reguły doręczania pism stronie | 279 |
| 2. Doręczanie pism przedstawicielowi | 280 |
| 3. Doręczanie pism pełnomocnikowi | 281 |
| 4. Doręczanie pism pełnomocnikowi mającemu miejsce zamieszkania za granicą | 283 |
| 5. Wybór pełnomocnika do doręczeń | 284 |
| 6. Skutki naruszenia obowiązku doręczania pism zgodnie z zasadami określonymi w art. 145 o.p. | 284 |
| 7. Doręczanie pism podmiotom na prawach strony w postępowaniu, w którym uczestniczy pełnomocnik | 287 |
| 8. Doręczanie pism małżonkom | 287 |
| Art. 146. [Obowiązek zawiadomienia organu o zmianie adresu] | 287 |
| 1. Cel obowiązku określonego w art. 146 § 1 o.p. | 287 |
| 2. Zakres podmiotowy obowiązku określonego w art. 146 § 1 o.p. | 288 |
| 3. Zakres przedmiotowy obowiązku określonego w art. 146 § 1 o.p. | 288 |
| 4. Zakres temporalny obowiązku określonego w art. 146 § 1 o.p. | 289 |
| 5. Konsekwencje niedopełnienia obowiązku zawiadomienia o zmianie adresu | 290 |
| 6. Art. 146 § 2 a art. 151a § 1 o.p. | 292 |
| Art. 146a. [Zawiadomienie o zmianie adresu przez pełnomocnika ogólnego] | 292 |
| 1. Zakres obowiązku określonego w art. 146a § 1 o.p. | 292 |
| 2. Konsekwencje niedopełnienia obowiązku zawiadomienia o zmianie adresu | 293 |
| Art. 147–147a. (uchylone). | 293 |
| Art. 148. [Miejsce doręczenia pism osobom fizycznym] | 293 |
| 1. Zakres przedmiotowy art. 148 o.p. | 294 |
| 2. Doręczanie pism pod adresem miejsca zamieszkania | 295 |
| 3. Doręczanie pod adresem doręczeń w kraju | 296 |
| 4. Doręczanie pism w siedzibie organu podatkowego | 296 |
| 5. Doręczanie pism w miejscu zatrudnienia lub prowadzenia działalności | 297 |
| 6. Doręczanie pism w każdym miejscu, gdzie się adresata zastanie | 298 |
| Art. 149. [Doręczanie pism w przypadku nieobecności adresata w mieszkaniu] | 299 |
| 1. Uwagi ogólne | 299 |
| 2. Zasady doręczania pism na podstawie art. 149 o.p. | 300 |
| 3. Doręczanie pism domownikowi | 302 |
| 4. Doręczanie pism sąsiadowi, zarządcy domu lub dozorcy | 304 |
| 5. Skutek doręczenia zastępczego oraz konsekwencje nieoddania pisma adresatowi przez osobę, która je odebrała | 306 |
| Art. 150. [Postępowanie w przypadku niemożności doręczenia pisma w sposób przewidziany w art. 148 § 1 lub art. 149] | 307 |
| 1. Cel i charakter prawny doręczenia określonego w art. 150 o.p. | 307 |
| 2. Przesłanki dopuszczalności zastosowania art. 150 o.p. | 308 |
| 3. Zasady doręczenia na podstawie art. 150 o.p. | 308 |
| 4. Zasady odbioru pisma w placówce pocztowej | 311 |
| 5. Moment doręczenia pism na podstawie art. 150 o.p. | 312 |
| 6. Fikcja doręczenia pisma a COVID-19 | 312 |
| Art. 150a. [Doręczanie na adres skrytki pocztowej] | 314 |
| 1. Uwagi ogólne | 314 |
| 2. Zasady doręczenia na podstawie art. 150a o.p. | 314 |
| Art. 151. [Doręczanie pism osobom prawnym i jednostkom niemającym osobowości prawnej] | 315 |
| 1. Zakres podmiotowy art. 151 o.p. | 315 |
| 2. Miejsce doręczania pism zgodnie z art. 151 o.p. | 315 |
| 3. Sposób doręczania pism zgodnie z art. 151 § 1 o.p. | 317 |
| 4. Sposób doręczania pism zgodnie z art. 151 § 2 o.p. | 318 |
| Art. 151a. [Pozostawienie pisma w aktach sprawy ze skutkiem doręczenia] | 318 |
| 1. Charakterystyka art. 151a o.p. | 319 |
| 2. Doręczanie pisma zgodnie z art. 151a § 1 o.p. | 319 |
| 3. Doręczanie pisma zgodnie z art. 151a § 2 o.p. | 320 |
| 4. Relacje pomiędzy art. 151a o.p. a 138m o.p. | 320 |
| Art. 152. (uchylony). | 321 |
| Art. 152a. [Doręczanie pism za pomocą środków komunikacji elektronicznej – uchylony] | 321 |
| Art. 153. [Odmowa przyjęcia pisma] | 321 |
| 1. Zakres zastosowania art. 153 o.p. | 322 |
| 2. Postępowanie osoby doręczającej pismo w przypadku odmowy przyjęcia pisma przez adresata | 323 |
| 3. Skutek odmowy przyjęcia pisma przez adresata | 323 |
| Art. 154. [Doręczanie pism kuratorowi, przedstawicielowi oraz przedstawicielom dyplomatycznym i konsularnym] | 324 |
| 1. Doręczanie pism skierowanych do osób prawnych oraz jednostek organizacyjnych niemających osobowości prawnej, które nie mają organów | 324 |
| 2. Doręczanie pism kierowanych do osób korzystających ze szczególnych uprawnień wynikających z immunitetu dyplomatycznego lub konsularnego | 325 |
| Art. 154a. [Wniosek o doręczenie pisma organu podatkowego przez władze państwa członkowskiego UE] | 325 |
| 1. Uwagi ogólne | 326 |
| 2. Przedmiot regulacji | 327 |
| 3. Zasady doręczania | 327 |
| 4. Skutek doręczenia pisma | 328 |
| Art. 154b. [Stosowanie przepisów] | 328 |
| 1. Przedmiot regulacji | 328 |
| 2. Zasady doręczania pism pochodzących od obcej władzy | 328 |
| Art. 154c. [Zasada wzajemności] | 329 |
| 1. Uwagi ogólne | 329 |
| 2. Zasada wzajemności | 329 |
| Rozdział | 6 |
| Wezwania | 329 |
| Art. 155. [Przesłanki wzywania] | 329 |
| 1. Uwagi ogólne | 330 |
| 2. Zakres podmiotowy art. 155 o.p. | 330 |
| 3. Zakres przedmiotowy obowiązków wynikających z art. 155 o.p. | 331 |
| 4. Przesłanka wezwania | 331 |
| 5. Zasada nieuciążliwości wezwań | 332 |
| 6. Wezwanie do dokonania określonej czynności | 332 |
| 7. Inne przepisy dotyczące wezwań w Ordynacji podatkowej | 333 |
| 8. Inne przepisy dotyczące wezwań w przepisach prawa podatkowego szczegółowego | 334 |
| 9. Ograniczenia obowiązku osobistego stawienia się | 334 |
| 10. Charakter prawny wezwania oraz egzekucja obowiązków nakładanych na podstawie art. 155 § 1 o.p. | 334 |
| 11. Wezwanie a zawiadomienie | 335 |
| 12. Obowiązek osobistego stawiennictwa w siedzibie organu podatkowego a COVID-19 | 335 |
| Art. 156. [Ograniczenie obowiązku osobistego stawienia się] | 338 |
| 1. Dodatkowe ograniczenie w zakresie obowiązku osobistego stawienia się | 338 |
| 2. Zastrzeżenie chęci osobistego stawienia się | 338 |
| 3. Zastrzeżenie chęci osobistego stawienia się przez stronę | 339 |
| 4. Wyjątki od ograniczenia w zakresie obowiązku osobistego stawienia się | 340 |
| Art. 157. [Pomoc prawna] | 340 |
| 1. Uwagi ogólne | 341 |
| 2. Przesłanki skorzystania z pomocy prawnej innego organu podatkowego | 341 |
| 3. Określenie przedmiotu pomocy prawnej | 342 |
| Art. 157a. [Rozszerzenie zakresu pomocy prawnej] | 342 |
| 1. Uwagi ogólne | 342 |
| 2. Zakres i przesłanki pomocy prawnej wynikającej z art. 157a o.p. | 343 |
| Art. 158. [Obowiązek osobistego stawienia się] | 344 |
| 1. Wyłączenie stosowania art. 156 § 1 oraz art. 157 o.p. | 344 |
| 2. Przesłanka osobistego stawienia się przed organem podatkowym prowadzącym postępowanie | 344 |
| Art. 159. [Treść wezwania] | 345 |
| 1. Uwagi ogólne | 345 |
| 2. Elementy wezwania | 346 |
| 3. Wezwanie strony na przesłuchanie | 347 |
| 4. Skutki nieprawidłowego wezwania | 348 |
| 5. Wezwanie a RODO | 348 |
| Art. 160. [Szczególne formy wezwań] | 349 |
| 1. Uwagi ogólne | 349 |
| 2. Przesłanki stosowania wezwań w innych formach niż pisemna | 350 |
| 3. Skuteczność wezwań w innej formie niż pisemna | 350 |
| Rozdział | 7 |
| Przywrócenie terminu | 350 |
| Art. 161. (uchylony). | 350 |
| Art. 162. [Przywrócenie uchybionego terminu] | 350 |
| 1. Uwagi ogólne | 351 |
| 2. Przywrócenie terminu do wniesienia odwołania a wydanie postanowienia o uchybieniu terminowi do wniesienia odwołania | 352 |
| 3. Podmioty uprawnione do wystąpienia z wnioskiem o przywrócenie terminu | 353 |
| 4. Przesłanki przywrócenia terminu | 353 |
| 5. Przywrócenie terminu a u.COVID-19 | 360 |
| Art. 163. [Postanowienie w sprawie przywrócenia terminu] | 362 |
| 1. Właściwość organu podatkowego w sprawie przywrócenia terminu | 362 |
| 2. Forma rozstrzygnięcia sprawy z wniosku o przywrócenie terminu | 362 |
| 3. Środki zaskarżenia | 362 |
| Art. 164. [Wstrzymanie wykonania decyzji lub postanowienia] | 363 |
| 1. Uwagi ogólne | 363 |
| 2. Właściwość organu podatkowego w sprawie wstrzymania wykonania decyzji lub postanowienia | 363 |
| 3. Wstrzymanie wykonania na podstawie art. 164 o.p. a wstrzymanie wykonania na podstawie art. 239f o.p. | 363 |
| Rozdział | 8 |
| Wszczęcie postępowania | 364 |
| Art. 165. [Wszczęcie postępowania (inicjatywa, forma, data)] | 364 |
| 1. Uwagi ogólne | 365 |
| 2. Wszczęcie postępowania podatkowego a czynności sprawdzające i kontrola podatkowa | 366 |
| 3. Limit bagatelności jako przesłanka negatywna wszczęcia postępowania podatkowego | 369 |
| 4. Sposoby wszczęcia postępowania | 369 |
| 5. Forma wszczęcia postępowania z urzędu | 372 |
| 6. Odstępstwa od wydawania postanowienia | 375 |
| 7. Forma wszczęcia postępowania na wniosek | 377 |
| 8. Zawiadomienie osób będących stroną w sprawie | 377 |
| 9. Data wszczęcia postępowania podatkowego | 377 |
| 10. Data wszczęcia postępowania podatkowego w przypadku wniesienia żądania na adres do doręczeń elektronicznych | 378 |
| 11. Stwierdzenie nadpłaty a wszczęcie postępowania | 380 |
| 12. Wszczęcie postępowania a RODO | 382 |
| Art. 165a. [Postanowienie o odmowie wszczęcia postępowania] | 384 |
| 1. Uwagi ogólne | 384 |
| 2. Skutki wniesienia podania przez osobę niebędącą stroną | 385 |
| 3. Pozostałe przesłanki niemożności wszczęcia postępowania | 386 |
| 4. Forma odmowy wszczęcia postępowania | 387 |
| 5. Inne przepisy regulujące odmowę wszczęcia postępowania | 387 |
| 6. Artykuł 165a § 1 o.p. a art. 208 § 1 o.p. | 388 |
| 7. Odmowa wszczęcia postępowania a RODO | 388 |
| Art. 165b. [Wszczęcie postępowania podatkowego po kontroli podatkowej] | 388 |
| 1. Uwagi ogólne | 389 |
| 2. Zakres stosowania przepisu | 389 |
| 3. Treść obowiązku zawartego w art. 165b § 1 o.p. | 389 |
| 4. Charakter terminu przewidzianego w art. 165b § 1 o.p. | 390 |
| 5. Przesłanki obowiązkowego wszczęcia postępowania podatkowego | 390 |
| 6. Przypadki niestosowania art. 165b § 1 o.p. | 392 |
| 7. Wyjątki od zasady przedawnienia prawa do wszczęcia postępowania podatkowego | 393 |
| 8. Uwagi końcowe | 394 |
| Art. 165c. [Wszczęcie postępowania podatkowego po kontroli podatkowej dotyczącej VAT] | 396 |
| 1. Uwagi ogólne | 397 |
| 2. Znaczenie protokołu z poprzedniej kontroli podatkowej | 397 |
| 3. Podmiotowy zakres ochrony | 398 |
| 4. Przedmiotowy zakres ochrony | 398 |
| 5. Temporalny zakres ochrony | 399 |
| 6. Artykuł 165c o.p. a kontrola celno-skarbowa | 400 |
| Art. 166. [Współuczestnictwo formalne] | 401 |
| 1. Uwagi ogólne | 401 |
| 2. Przesłanki współuczestnictwa | 402 |
| 3. Przypadki, w których nie ma zastosowania art. 166 o.p. | 402 |
| 4. Współuczestnictwo w postępowaniu w sprawie opodatkowania przychodów nieznajdujących pokrycia w ujawnionych źródłach lub pochodzących ze źródeł nieujawnionych | 403 |
| 5. Forma rozstrzygnięcia o połączeniu postępowań | 403 |
| 6. Możliwość połączenia kilku postępowań prowadzonych w stosunku do tej samej strony | 404 |
| Art. 166a. (uchylony). | 405 |
| Art. 167. [Rozszerzanie zakresu żądania strony] | 405 |
| 1. Zakres zastosowania przepisu | 405 |
| 2. Przedmiot żądania strony w art. 167 o.p. | 406 |
| 3. Warunki zmiany zakresu żądania | 406 |
| 4. Skutki uwzględnienia oraz nieuwzględnienia zmiany zakresu żądania | 406 |
| 5. Możliwość modyfikacji przez organ podatkowy zakresu przedmiotowego postępowania wszczętego z urzędu | 407 |
| Art. 168. [Wnoszenie podań] | 408 |
| 1. Uwagi ogólne o przepisach regulujących wnoszenie podań od 5.10.2021 r. | 408 |
| 2. Uwagi ogólne | 411 |
| 3. Zakres pojęcia podania | 412 |
| 4. Sposoby wnoszenia podania | 413 |
| 5. Treść podania | 415 |
| 6. Wnoszenie podania za pomocą środków komunikacji elektronicznej | 418 |
| 7. Potwierdzenie wniesienia podania | 420 |
| 8. Wnoszenie podań za pomocą środków komunikacji elektronicznej a COVID-19 | 421 |
| Art. 169. [Braki formalne podania] | 423 |
| 1. Uwagi ogólne | 423 |
| 2. Braki formalne | 424 |
| 3. Brak adresu | 427 |
| 4. Wezwanie do usunięcia braków | 428 |
| 5. Braki fi skalne i rozpatrzenie podania z brakami fi skalnymi | 430 |
| 6. Forma orzeczenia o pozostawieniu podania bez rozpatrzenia | 430 |
| 7. Skutki wniesienia podania w formie innej niż wskazana w art. 168 § 1 o.p. | 431 |
| 8. Braki formalne w odwołaniu | 435 |
| 9. Braki formalne we wniosku o interpretację indywidualną | 436 |
| 10. Skutek wadliwego wezwania | 436 |
| Art. 170. [Przekazanie podania według właściwości] | 437 |
| 1. Uwagi ogólne | 437 |
| 2. Obowiązki organu niewłaściwego w sprawie | 438 |
| 3. Skutki wniesienia podania do organu niewłaściwego w sprawie | 438 |
| 4. Przekazanie podania według właściwości a RODO | 439 |
| Art. 171. [Rozpatrywanie podań dotyczących kilku spraw] | 439 |
| 1. Uwagi ogólne | 440 |
| 2. Skutki wniesienia podania zgodnie z zawiadomieniem określonym w art. 171 § 2 o.p. i art. 66 § 2 k.p.a. | 440 |
| 3. Zwrot podania wnoszącemu | 441 |
| 4. Przeszkoda w zwrocie podania | 442 |
| 5. Zawiadomienie a RODO | 442 |
| Rozdział | 9 |
| Metryki, protokoły i adnotacje | 442 |
| Art. 171a. [Obowiązek prowadzenia metryki sprawy] | 442 |
| 1. Uwagi ogólne | 443 |
| 2. Rodzaje spraw, w których wyłączono obowiązek prowadzenia metryki sprawy | 444 |
| 3. Forma prowadzenia metryki sprawy | 445 |
| 4. Wzór metryki sprawy | 446 |
| 5. Zakres podmiotowy metryki sprawy | 447 |
| 6. Zakres przedmiotowy metryki sprawy | 448 |
| Art. 172. [Czynności wymagające sporządzenia protokołu] | 451 |
| 1. Uwagi ogólne | 451 |
| 2. Zakres obowiązku utrwalania czynności w formie protokołu | 452 |
| 3. Przesłanki utrwalania czynności postępowania w formie protokołu | 452 |
| 4. Protokół a inne sposoby utrwalania czynności w postępowaniu | 453 |
| 5. Skutki naruszenia zasady utrwalania czynności postępowania w formie protokołu | 454 |
| 6. Możliwość sporządzenia protokołu w postaci elektronicznej | 454 |
| Art. 173. [Treść i sposób sporządzania protokołu] | 454 |
| 1. Treść protokołu | 455 |
| 2. Zasady sporządzania protokołu | 456 |
| Art. 174. [Protokół przesłuchania] | 457 |
| 1. Odrębności w sporządzaniu protokołu przesłuchania | 457 |
| 2. Odrębności w sporządzaniu protokołu przesłuchania osoby, która złożyła zeznania w języku obcym | 458 |
| Art. 175. [Zeznanie na piśmie oraz inne dokumenty] | 458 |
| 1. Uwagi ogólne | 459 |
| 2. Dołączenie do protokołu zeznania na piśmie podpisanego przez zeznającego | 459 |
| 3. Dołączenie do protokołu dokumentów mających znaczenie dla sprawy | 459 |
| Art. 176. [Skreślenia i poprawki w protokole] | 460 |
| 1. Zakres rektyfikacji protokołu | 460 |
| 2. Zasady rektyfikacji protokołu | 460 |
| Art. 177. [Adnotacje urzędowe] | 460 |
| 1. Zakres obowiązku utrwalania czynności w formie adnotacji | 460 |
| 2. Przesłanki utrwalania czynności postępowania w formie adnotacji | 461 |
| 3. Treść i forma adnotacji | 461 |
| Rozdział | 10 |
| Udostępnianie akt | 462 |
| Art. 178. [Prawo strony wglądu do akt] | 462 |
| 1. Uwagi ogólne | 462 |
| 2. Uprawnienia strony wynikające z art. 178 § 1 o.p. | 463 |
| 3. Zakres temporalny prawa do wglądu do akt sprawy | 464 |
| 4. Realizacja prawa do wglądu do akt sprawy | 464 |
| 5. Uprawnienia strony wynikające z art. 178 § 3 o.p. | 465 |
| 6. Dostęp do akt w systemie teleinformatycznym | 466 |
| 7. Dostęp do informacji publicznej a dostęp do akt | 467 |
| 8. Koszty i opłaty związane ze sporządzaniem odpisów lub kopii | 468 |
| 9. Dostęp do akt sprawy a COVID-19 | 468 |
| Art. 179. [Wyłączenie prawa strony do wglądu do akt] | 470 |
| 1. Przesłanki ograniczenia praw do wglądu do akt | 471 |
| 2. Ograniczenie uprawnień wynikających z art. 178 o.p. | 472 |
| 3. Odmowa zapoznania się z dokumentami | 472 |
| 4. Skutki ograniczenia stronie prawa do wglądu do akt | 474 |
| 5. Tajemnica skarbowa a ograniczenie prawa do wglądu do akt | 476 |
| Art. 179a. [Prawo strony dostępu do danych] | 477 |
| Rozdział | 11 |
| Dowody | 478 |
| Art. 180. [Zasady postępowania dowodowego] | 478 |
| 1. Definicja dowodu | 478 |
| 2. Sprzeczność dowodu z prawem | 479 |
| 3. Klasyfikacja środków dowodowych | 484 |
| 4. Środki dowodowe nazwane i nienazwane | 485 |
| 5. Przedmiot dowodu | 485 |
| 6. Zasada równej mocy dowodowej środków dowodowych | 486 |
| 7. Odstępstwa od zasady równej mocy dowodowej środków dowodowych | 487 |
| 8. Dowody ustawowe w postępowaniu podatkowym | 487 |
| 9. Dokument sporządzony w języku obcym jako dowód w postępowaniu | 488 |
| 10. Dowodzenie a uprawdopodobnienie | 489 |
| 11. Oświadczenie strony na podstawie art. 180 § 2 o.p. | 490 |
| 12. Oświadczenie strony na podstawie art. 180 § 3 i 4 o.p. | 491 |
| 13. Postępowanie dowodowe a nowe technologie | 495 |
| Art. 181. [Dowody z deklaracji, informacji oraz innych dokumentów] | 498 |
| 1. Uwagi ogólne | 498 |
| 2. Deklaracje złożone przez stronę | 500 |
| 3. Informacje podatkowe | 500 |
| 4. Dokumenty w postępowaniu podatkowym | 500 |
| 5. Dowody przeprowadzone w toku czynności sprawdzających, kontroli podatkowej lub kontroli celno-skarbowej | 503 |
| 6. Wyjaśnienia i oświadczenia w postępowaniu podatkowym | 504 |
| 7. Materiały zgromadzone w innych postępowaniach | 504 |
| 8. Inne dokumenty zgromadzone w toku działalności analitycznej KAS | 507 |
| Art. 181a. [Podanie lub deklaracja odwzorowane cyfrowo] | 508 |
| 1. Uwagi ogólne | 508 |
| 2. Zasada równoważności | 509 |
| 3. Dowód przeciwko podaniu lub deklaracji odwzorowanym cyfrowo | 511 |
| Art. 182. [Dowody z informacji instytucji finansowych] | 511 |
| 1. Uwagi ogólne | 512 |
| 2. Przesłanki żądania sporządzenia i przekazania informacji | 513 |
| 3. Zakres przedmiotowy uprawnienia organów podatkowych | 514 |
| 4. Forma żądania | 515 |
| 5. Obowiązki sporządzenia informacji, o których mowa w art. 183 § 3 i 3a o.p. | 515 |
| 6. Kontrola czynności wystąpienia z żądaniem sporządzenia i przekazania informacji z instytucji finansowej | 515 |
| Art. 183. [Wezwanie upoważnionego organu podatkowego do udzielenia informacji przez instytucję finansową] | 516 |
| Art. 184. [Warunki, jakim powinno odpowiadać żądanie upoważnionego organu podatkowego do udzielenia informacji przez instytucje finansowe] | 518 |
| 1. Zachowanie zasady szczególnego zaufania | 518 |
| 2. Treść żądania | 519 |
| 3. Ograniczenie w zakresie przekazywanych informacji | 520 |
| Art. 185. [Warunki odmowy udzielenia informacji przez instytucje finansowe] | 520 |
| Art. 186. (uchylony). | 521 |
| Art. 187. [Zakres i sposób zbierania oraz rozpatrywania materiału dowodowego] | 521 |
| 1. Uwagi ogólne | 521 |
| 2. Zakaz zawierania ugody pomiędzy organem podatkowym a stroną postępowania | 523 |
| 3. Obowiązek zebrania całego materiału dowodowego | 524 |
| 4. Ciężar dowodzenia | 525 |
| 5. Obowiązek wyczerpującego rozpatrzenia całego materiału dowodowego | 529 |
| 6. Dysponowanie zakresem postępowania dowodowego i dynamiczny charakter postępowania dowodowego | 530 |
| 7. Fakty niewymagające dowodu | 531 |
| Art. 188. [Żądanie strony przeprowadzenia dowodu] | 531 |
| 1. Uwagi ogólne | 531 |
| 2. Wymogi formalne żądania | 532 |
| 3. Przesłanki nieuwzględnienia żądania strony | 532 |
| 4. Skutki nieuwzględnienia żądania strony | 534 |
| Art. 189. [Wezwanie strony do przedstawienia dowodu i tłumaczenia dokumentacji] | 534 |
| 1. Wezwanie strony do przedstawienia dowodu | 535 |
| 2. Żądanie przedstawienia tłumaczenia dokumentacji na język polski | 535 |
| Art. 190. [Prawo strony do udziału w czynnościach dowodowych] | 536 |
| 1. Uwagi ogólne | 536 |
| 2. Zawiadomienie strony o miejscu i terminie przeprowadzenia dowodu z opinii biegłych | 538 |
| 3. Dowód uzyskany bez udziału strony a zasada czynnego udziału strony | 538 |
| 4. Udział pełnomocnika w czynnościach dowodowych | 539 |
| 5. Skutki naruszenia art. 190 o.p. | 540 |
| Art. 191. [Zasada swobodnej oceny dowodu] | 540 |
| 1. Zasada swobodnej oceny dowodów | 540 |
| 2. Etapy przeprowadzania swobodnej oceny dowodów | 545 |
| 3. Reguły dokonywania swobodnej oceny dowodów | 545 |
| 4. Swobodna ocena dowodów uzyskanych z innych postępowań | 546 |
| 5. Swobodna ocena dowodów a uprzednia kontrola decyzji podatkowej przez sąd administracyjny | 547 |
| 6. Reguła rozstrzygania wątpliwości co do stanu faktycznego na korzyść strony | 548 |
| Art. 192. [Warunki uznania okoliczności faktycznej za udowodnioną] | 551 |
| 1. Uwagi ogólne | 551 |
| 2. Przesłanka uznania okoliczności faktycznej za udowodnioną | 552 |
| 3. Skutek naruszenia art. 192 o.p. | 552 |
| Art. 193. [Księga jako dowód w postępowaniu (rzetelność i niewadliwość ksiąg)] | 553 |
| 1. Rzetelność i nierzetelność księgi podatkowej | 553 |
| 2. Niewadliwość i wadliwość księgi podatkowej | 555 |
| 3. Domniemania związane z księgą podatkową | 555 |
| 4. Wzruszenie domniemań związanych z księgą podatkową przez organ podatkowy | 556 |
| 5. Wzruszenie domniemań związanych z księgą podatkową przez podatnika | 558 |
| 6. Sprzeczności ekonomiczne a nierzetelność ksiąg | 558 |
| 7. Skutki wzruszenia domniemań związanych z księgą | 559 |
| Art. 193a. [Przekazanie ksiąg oraz dowodów księgowych za pomocą środków komunikacji elektronicznej lub na informatycznych nośnikach danych] | 559 |
| 1. Uwagi ogólne | 560 |
| 2. Uprawnienie organu podatkowego przewidziane w art. 193a § 1 o.p. | 560 |
| 3. Standaryzacja elektronicznej postaci ksiąg podatkowych oraz dowodów księgowych | 561 |
| 4. Zasady przekazywania ksiąg podatkowych, części tych ksiąg oraz dowodów księgowych w postaci elektronicznej | 564 |
| Art. 194. [Dowód z dokumentów urzędowych] | 566 |
| 1. Pojęcie dokumentu urzędowego | 566 |
| 2. Domniemania związane z dokumentem urzędowym | 569 |
| 3. Wzruszenie szczególnej mocy dowodowej dokumentów urzędowych | 572 |
| Art. 194a. [Poświadczenie odpisów dokumentów] | 574 |
| 1. Uwagi ogólne | 574 |
| 2. Dokumenty znajdujące się w posiadaniu organów władzy publicznej | 575 |
| 3. Odpis dokumentu poświadczony za zgodność przez inne podmioty | 576 |
| 4. Odpis dokumentu sporządzony w postaci elektronicznej | 577 |
| 5. Weryfikacja odpisu dokumentu | 578 |
| 6. Poświadczanie odpisów za zgodność przez organ podatkowy | 579 |
| 7. Moc dowodowa poświadczonych dokumentów | 580 |
| 8. Relacje pomiędzy art. 194a a art. 306d § 3–5 o.p. | 580 |
| Art. 195. [Wyłączenie świadków] | 582 |
| 1. Pojęcie świadka | 582 |
| 2. Osoby, które nie mogą być świadkami z przyczyn faktycznych | 583 |
| 3. Osoby, które nie mogą być świadkami z przyczyn prawnych | 584 |
| Art. 196. [Prawo odmowy zeznań lub odmowy odpowiedzi na pytania] | 585 |
| 1. Uwagi ogólne | 585 |
| 2. Prawo odmowy składania zeznań | 586 |
| 3. Prawo odmowy odpowiedzi na pytania | 587 |
| 4. Pouczenie świadka o przysługujących mu prawach i o odpowiedzialności karnej | 588 |
| 5. Zasady przeprowadzania dowodu z przesłuchania świadka | 589 |
| 6. Waga dowodu z przesłuchania świadka | 590 |
| Art. 197. [Powołanie i wyłączenie biegłego] | 590 |
| 1. Uwagi ogólne | 591 |
| 2. Fakultatywne powołanie biegłego | 593 |
| 3. Obligatoryjne powołanie biegłego | 594 |
| 4. Przedmiot opinii biegłego | 595 |
| 5. Opinia biegłego jako dowód w sprawie | 596 |
| 6. Wyłączenie biegłego | 598 |
| 7. Ekspertyza prawna w zakresie prawa podatkowego | 598 |
| Art. 198. [Dowód z oględzin] | 599 |
| 1. Uwagi ogólne | 599 |
| 2. Przesłanki przeprowadzenia oględzin | 600 |
| 3. Okazanie przedmiotu oględzin | 600 |
| 4. Oględziny lokalu mieszkalnego | 601 |
| Art. 199. [Dowód z przesłuchania strony] | 601 |
| 1. Uwagi ogólne | 601 |
| 2. Przesłanki przesłuchania strony | 602 |
| 3. Forma przesłuchania strony | 602 |
| 4. Stosowanie przepisów dotyczących świadka | 603 |
| 5. Przesłuchanie strony a wyjaśnienia strony | 603 |
| 6. Przykłady istotnego znaczenia dowodu z przesłuchania strony | 604 |
| Art. 199a. [Ustalenie treści czynności prawnej przez organ podatkowy] | 605 |
| 1. Uwagi ogólne | 605 |
| 2. Zasady ustalenia treści czynności prawnej | 606 |
| 3. Skutki podatkowe w przypadku czynności prawnej pozornej | 608 |
| 4. Wystąpienie do sądu o ustalenie istnienia lub nieistnienia stosunku prawnego lub prawa | 610 |
| 5. Skutki zastosowania art. 199a § 3 o.p. w zw. z art. 1891 k.p.c. | 614 |
| Art. 200. [Prawo strony do wypowiedzenia się w sprawie zebranego materiału dowodowego przed wydaniem decyzji] | 615 |
| 1. Uwagi ogólne | 615 |
| 2. Zakres stosowania art. 200 § 1 o.p. | 616 |
| 3. Realizacja uprawnienia strony wynikającego z art. 200 § 1 o.p. | 617 |
| 4. Wyjątki od obowiązku wynikającego z art. 200 § 1 o.p. | 618 |
| 5. Zakres stosowania art. 200 § 3, 4 i 5 o.p. | 619 |
| 6. Skutki naruszenia art. 200 o.p. przez organ podatkowy | 622 |
| 7. Artykuł 200 o.p. a COVID-19 | 623 |
| Rozdział 11a | |
| Rozprawa | 623 |
| Art. 200a. [Rozprawa w postępowaniu podatkowym] | 623 |
| Art. 200b. [Termin rozprawy w postępowaniu podatkowym] | 624 |
| Art. 200c. [Osoba kierująca rozprawą w postępowaniu podatkowym] | 624 |
| Art. 200d. [Uprawnienia strony i kierującego rozprawą w postępowaniu podatkowym] | 624 |
| 1. Uwagi ogólne | 624 |
| 2. Przesłanki uzasadniające przeprowadzenie rozprawy | 625 |
| 3. Przesłanki będące podstawą do odmowy przeprowadzenia rozprawy | 628 |
| 4. Czynności poprzedzające przeprowadzenie rozprawy | 629 |
| 5. Uczestnicy rozprawy | 631 |
| 6. Przebieg rozprawy | 631 |
| 7. Czynności organu odwoławczego po przeprowadzeniu rozprawy | 634 |
| 8. Rozprawa jako część składowa odwoławczego postępowania podatkowego | 634 |
| Rozdział | 12 |
| Zawieszenie postępowania | 635 |
| Art. 201. [Przesłanki zawieszenia postępowania] | 635 |
| 1. Uwagi ogólne | 637 |
| 2. Przesłanka zawieszenia obligatoryjnego – śmierć strony | 638 |
| 3. Przesłanka zawieszenia obligatoryjnego – zaprzestanie pełnienia funkcji przez zarządcę sukcesyjnego albo wygaśnięcie zarządu sukcesyjnego | 639 |
| 4. Przesłanka zawieszenia obligatoryjnego – zagadnienie wstępne | 640 |
| 5. Przesłanka zawieszenia obligatoryjnego – śmierć przedstawiciela ustawowego strony | 646 |
| 6. Przesłanka zawieszenia obligatoryjnego – utrata przez stronę lub jej ustawowego przedstawiciela zdolności do czynności prawnych | 646 |
| 7. Przesłanka zawieszenia obligatoryjnego – wniesienie skargi do sądu administracyjnego na decyzję kasacyjną lub stwierdzającą nieważność decyzji | 647 |
| 8. Przesłanka zawieszenia obligatoryjnego – wystąpienie o opinię Rady | 648 |
| 9. Przesłanka zawieszenia obligatoryjnego – zawieszenie postępowania w sprawie dotyczącej odpowiedzialności osoby trzeciej | 648 |
| 10. Zawieszenie fakultatywne na podstawie art. 201 § 1b o.p. | 649 |
| 11. Zawieszenie fakultatywne na podstawie art. 201 § 1c o.p. | 651 |
| 12. Rozstrzygnięcie w sprawie zawieszenia postępowania | 654 |
| 13. Przesłanki zawarte w art. 201 § 1 o.p. a przepisy prawa upadłościowego i naprawczego | 655 |
| Art. 202. [Obowiązek dążenia przez organ podatkowy do usunięcia przeszkód w prowadzeniu postępowania] | 657 |
| 1. Uwagi ogólne | 657 |
| 2. Czynności organu podatkowego dokonywane w celu podjęcia postępowania | 658 |
| 3. Czynności organu podatkowego podejmowane w celu zabezpieczenia dowodu | 658 |
| Art. 203. [Rozstrzygnięcie zagadnienia wstępnego] | 658 |
| 1. Uwagi ogólne | 658 |
| 2. Wezwanie strony do wystąpienia o rozstrzygnięcie zagadnienia wstępnego | 659 |
| 3. Wystąpienie przez organ podatkowy o rozstrzygnięcie zagadnienia wstępnego | 659 |
| Art. 204. [Postanowienie o zawieszeniu postępowania w sprawie udzielenia ulg w spłacie zobowiązań podatkowych] | 660 |
| 1. Uwagi ogólne | 660 |
| 2. Przesłanki zawieszenia postępowania | 661 |
| 3. Forma zawieszenia postępowania | 661 |
| 4. Termin podjęcia zawieszonego postępowania | 662 |
| Art. 204a. (uchylony). | 662 |
| Art. 205. [Postanowienie o podjęciu zawieszonego postępowania] | 662 |
| 1. Przesłanki podjęcia zawieszonego postępowania | 662 |
| 2. Forma podjęcia zawieszonego postępowania | 663 |
| Art. 205a. [Podjęcie przez organ podatkowy postępowania z urzędu] | 663 |
| 1. Uwagi ogólne | 664 |
| 2. Okoliczności powodujące ustanie przyczyn zawieszenia postępowania z urzędu | 664 |
| 3. Ustanowienie kuratora spadku | 666 |
| Art. 206. [Wstrzymanie biegu terminów z powodu zawieszenia postępowania] | 667 |
| Rozdział | 13 |
| Decyzje | 668 |
| Art. 207. [Rozstrzyganie spraw w formie decyzji] | 668 |
| 1. Pojęcie decyzji podatkowej | 668 |
| 2. Pojęcie sprawy podatkowej | 671 |
| 3. Rozstrzygnięcie sprawy „co do istoty” albo „w inny sposób” | 672 |
| 4. Rodzaje decyzji podatkowych | 673 |
| Art. 208. [Umorzenie postępowania] | 676 |
| 1. Istota umorzenia postępowania podatkowego | 676 |
| 2. Pojęcie bezprzedmiotowości postępowania podatkowego | 678 |
| 3. Umorzenie postępowania „w szczególności w razie przedawnienia zobowiązania podatkowego” | 683 |
| 4. Fakultatywne umorzenie postępowania podatkowego | 684 |
| Art. 209. [Zajęcie stanowiska przez inny organ] | 684 |
| 1. Pojęcie współdecydowania organów | 685 |
| 2. Współdecydowanie wójtów (burmistrzów, prezydentów miast) i naczelników urzędów skarbowych przy udzielaniu zwolnień oraz ulg – jako klasyczny przykład omawianej instytucji | 685 |
| 2.1. Podstawy prawne udziału gminnych organów podatkowych w procesie podejmowania decyzji podatkowych przez naczelników urzędów skarbowych | 685 |
| 2.2. Zakres przedmiotowy współdecydowania organów | 686 |
| 2.3. Przesłanki rozstrzygnięć organów gmin | 686 |
| 2.4. Zgoda przewodniczącego zarządu gminy | 687 |
| 2.5. Zasady i tryb postępowania przy współdecydowaniu organów | 690 |
| Art. 210. [Treść decyzji podatkowej] | 692 |
| 1. Ustawowe elementy decyzji podatkowej | 693 |
| 2. Oznaczenie organu podatkowego | 695 |
| 3. Data wydania decyzji | 697 |
| 4. Oznaczenie strony | 698 |
| 5. Powołanie podstawy prawnej | 700 |
| 6. Rozstrzygnięcie (osnowa) | 700 |
| 7. Uzasadnienie faktyczne i prawne | 701 |
| 8. Pouczenie o odpowiedzialności karnej | 703 |
| 9. Pouczenie o trybie odwoławczym | 704 |
| 10. Podpis osoby upoważnionej | 705 |
| Art. 211. [Pisemna forma doręczenia decyzji] | 707 |
| Art. 212. [Związanie organu wydaną decyzją] | 709 |
| Art. 213. [Prawo strony żądania uzupełnienia lub sprostowania decyzji] | 711 |
| 1. Istota żądania uzupełnienia lub sprostowania decyzji | 712 |
| 2. Uzupełnienie lub sprostowanie decyzji w drodze decyzji | 712 |
| Art. 214. [Skutki błędnego pouczenia strony o środkach zaskarżenia] | 714 |
| Art. 215. [Prostowanie błędów rachunkowych, oczywistych omyłek oraz wyjaśnianie wątpliwości] | 715 |
| 1. Pojęcie błędu rachunkowego | 716 |
| 2. Pojęcie oczywistej omyłki | 716 |
| 3. Wyjaśnienie wątpliwości co do treści decyzji | 719 |
| Rozdział | 14 |
| Postanowienia | 720 |
| Art. 216. [Postanowienia] | 720 |
| 1. Pojęcie postanowienia | 720 |
| 2. Rodzaje wydawanych postanowień | 722 |
| Art. 217. [Treść postanowienia] | 722 |
| Art. 218. [Pisemna forma postanowienia] | 724 |
| Art. 219. [Odpowiednie stosowanie przepisów] | 725 |
| Rozdział | 15 |
| Odwołania | 727 |
| Art. 220. [Prawo odwołania] | 727 |
| 1. Pojęcie odwołania | 727 |
| 2. Organy podatkowe wyższego stopnia (organy odwoławcze) | 728 |
| 3. Instytucja odwołania w orzecznictwie sądowym | 729 |
| Art. 221. [Rozpatrywanie odwołań od decyzji Szefa Krajowej Administracji Skarbowej, dyrektora izby administracji skarbowej lub samorządowego kolegium odwoławczego wydanych w pierwszej instancji] | 732 |
| 1. Pojęcie wydania decyzji w pierwszej instancji przez organy | 732 |
| 2. Pojęcie stosowania odpowiednio przepisów | 733 |
| Art. 221a. [Rozpatrywanie odwołań od decyzji wydanej w pierwszej instancji przez naczelnika urzędu celno-skarbowego] | 734 |
| Art. 222. [Treść odwołania od decyzji] | 735 |
| 1. Odwołanie to również podanie | 736 |
| 2. Wymogi szczególne odnośnie do treści odwołania | 736 |
| 3. Pojęcie zarzutów przeciw decyzji | 738 |
| 4. Pojęcie istoty i zakresu żądania będącego przedmiotem odwołania | 740 |
| 5. Pojęcie dowodów uzasadniających żądanie | 741 |
| 6. Opłata skarbowa od odwołania | 741 |
| 7. Skutki prawne braków odwołania i ich nieuzupełnienie | 742 |
| Art. 223. [Właściwość i termin do wniesienia odwołania] | 743 |
| 1. Zasady wnoszenia odwołania | 743 |
| 2. Liczenie terminu do wniesienia odwołania | 743 |
| Art. 223a–225. (uchylone). | 745 |
| Art. 226. [Podejmowanie decyzji w trybie autokontroli] | 745 |
| 1. Istota autokontroli | 745 |
| 2. Uwzględnienie w całości odwołania jako przesłanka autokontroli | 745 |
| Art. 227. [Przekazanie sprawy organowi odwoławczemu] | 747 |
| 1. Termin przekazania sprawy organowi odwoławczemu | 748 |
| 2. Obowiązek ustosunkowania się do zarzutów zawartych | |
| w odwołaniu | 748 |
| Art. 228. [Niedopuszczalność odwołania lub uchybienie terminowi do jego wniesienia] | 750 |
| 1. Wstępne badanie odwołania | 750 |
| 2. Niedopuszczalność odwołania | 751 |
| 3. Uchybienie terminowi do wniesienia odwołania | 752 |
| 4. Pozostawienie odwołania bez rozpatrzenia | 753 |
| 5. Rodzaj postanowień wydawanych w trybie art. 228 o.p. | 754 |
| Art. 229. [Dodatkowe postępowanie organu odwoławczego lub organu, który wydał decyzję] | 755 |
| Art. 230–231. (uchylone). | 759 |
| Art. 232. [Cofnięcie odwołania przez stronę] | 759 |
| 1. Istota cofnięcia odwołania | 759 |
| 2. Forma cofnięcia odwołania | 759 |
| 3. Forma rozstrzygnięcia w sprawie cofnięcia odwołania | 760 |
| Art. 233. [Decyzje organu odwoławczego] | 761 |
| 1. Rodzaje rozstrzygnięć organu odwoławczego | 761 |
| 2. Decyzje organu odwoławczego w praktyce orzeczniczej | 762 |
| 2.1. Orzekanie ze stanem faktycznym na dzień wydania decyzji | 762 |
| 2.2. Orzekanie w związku z wygaśnięciem zobowiązania podatkowego | 764 |
| 2.3. Orzekanie w sprawie nadpłaty | 765 |
| 2.4. Decyzja kasacyjna organu odwoławczego | 766 |
| 2.5. Rozstrzygnięcia samorządowych kolegiów odwoławczych | 770 |
| Art. 234. [Zakaz orzekania na niekorzyść strony (zakaz reformationis in peius)] | 771 |
| 1. Określenie „na niekorzyść strony” | 771 |
| 2. Znaczenie zasady reformationis in peius | 772 |
| 3. Pojęcie rażącego naruszenia prawa lub interesu publicznego | 773 |
| Art. 234a. [Zwrot akt organowi pierwszej instancji] | 774 |
| Art. 235. [Odpowiednie stosowanie przepisów] | 774 |
| Rozdział | 16 |
| Zażalenia | 775 |
| Art. 236. [Prawo zażalenia, termin wniesienia] | 775 |
| Art. 237. [Zaskarżanie postanowień, na które nie przysługuje zażalenie] | 777 |
| Art. 238. (uchylony). | 778 |
| Art. 239. [Odesłanie do przepisów dotyczących odwołań] | 778 |
| Rozdział 16a | |
| Wykonanie decyzji | 779 |
| Art. 239a. [Brak wykonalności decyzji nieostatecznej] | 779 |
| 1. Uwagi ogólne | 779 |
| 2. Ogólna zasada wykonywania decyzji | 781 |
| 3. Pojęcie obowiązku podlegającego wykonaniu w trybie przepisów o postępowaniu egzekucyjnym w administracji | 781 |
| Art. 239b. [Przesłanki i zasady nadawania decyzji nieostatecznej rygoru | |
| natychmiastowej wykonalności] | 783 |
| 1. Uwagi ogólne | 784 |
| 2. Przesłanki rygoru natychmiastowej wykonalności | 785 |
| 2.1. Uwagi ogólne | 785 |
| 2.2. Warunek toczącego się postępowania egzekucyjnego w zakresie innych należności pieniężnych (art. 239b § 1 pkt 1 o.p.) | 787 |
| 2.3. Warunek braku majątku przez stronę (art. 239b § 1 pkt 2 o.p.) | 788 |
| 2.4. Warunek zbywania przez stronę majątku (art. 239b § 1 pkt 3 o.p.) | 790 |
| 2.5. Warunek krótkiego okresu do upływu terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego (art. 239b § 1 pkt 4 o.p.) | 791 |
| 3. Forma i ramy czasowe rozstrzygnięcia organu podatkowego pierwszej instancji o nadaniu rygoru natychmiastowej wykonalności | 793 |
| Art. 239c. [Rygor natychmiastowej wykonalności decyzji o zabezpieczeniu] | 794 |
| Art. 239d. [Wyłączenia przy nadawaniu decyzji rygoru natychmiastowej wykonalności] | 796 |
| Art. 239e. [Zasady wykonywania decyzji ostatecznej] | 797 |
| Art. 239f. [Zasady wstrzymywania wykonania decyzji ostatecznej] | 799 |
| Art. 239g. [Wstrzymanie wykonania decyzji a jej dobrowolne wykonanie] | 802 |
| Art. 239h. [Wpływ wstrzymania wykonania decyzji na naliczanie odsetek] | 802 |
| Art. 239i. [Hipoteka przymusowa i zastaw skarbowy a wykonanie decyzji] | 802 |
| Art. 239j. [Odpowiednie stosowanie przepisów rozdziału do wykonywania postanowień] | 803 |
| Rozdział | 17 |
| Wznowienie postępowania | 803 |
| Art. 240. [Przesłanki wznowienia postępowania] | 803 |
| 1. Istota nadzwyczajnych trybów wzruszania decyzji ostatecznych | 804 |
| 2. Istota wznowienia postępowania podatkowego | 806 |
| 3. Przesłanki wznowienia postępowania podatkowego | 806 |
| 3.1. Uwagi ogólne | 806 |
| 3.2. Dowody, na których podstawie ustalono istotne dla sprawy okoliczności faktyczne, okazały się fałszywe | 807 |
| 3.3. Decyzja wydana została w wyniku przestępstwa | 808 |
| 3.4. Decyzja wydana została przez pracownika lub organ podatkowy, który podlega wyłączeniu stosownie do art. 130–132 o.p. | 809 |
| 3.5. Strona nie z własnej winy nie brała udziału w postępowaniu | 810 |
| 3.6. Wyjdą na jaw istotne dla sprawy nowe okoliczności faktyczne lub nowe dowody istniejące w dniu wydania decyzji nieznane organowi, który wydał decyzję | 812 |
| 3.7. Wyjdą na jaw istotne dla sprawy nowe okoliczności faktyczne lub nowe dowody wskazujące na wystąpienie unikania opodatkowania lub nadużycia prawa lub możliwość zastosowania środków ograniczających umowne korzyści | 817 |
| 3.8. Decyzja wydana została bez uzyskania wymaganego prawem stanowiska innego organu | 817 |
| 3.9. Decyzja została wydana na podstawie innej decyzji lub orzeczenia sądu, które zostały następnie uchylone, zmienione, wygaszone lub których stwierdzono nieważność w sposób mogący mieć wpływ na treść wydanej decyzji | 818 |
| 3.10. Decyzja została wydana na podstawie przepisu, o którego niezgodności z Konstytucją Rzeczypospolitej Polskiej, ustawą lub ratyfikowaną umową międzynarodową orzekł Trybunał Konstytucyjny | 820 |
| 3.11. Rozstrzygnięcie zapadłe w toku procedury rozstrzygania sporów dotyczących podwójnego opodatkowania w rozumieniu art. 2 pkt 6 u.r.s.p.o. ma wpływ na treść wydanej decyzji | 821 |
| 3.12. Orzeczenie Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej ma wpływ na treść wydanej decyzji | 822 |
| 3.13. Uprawnienia określone w art. 119j § 1 o.p. mają wpływ na treść decyzji | 824 |
| 4. Oczywistość sfałszowania dowodu lub popełnienia przestępstwa | 824 |
| Art. 241. [Wznowienie postępowania z urzędu lub na żądanie strony] | 825 |
| Art. 242. (uchylony). | 827 |
| Art. 243. [Forma prawna wznowienia i odmowy wznowienia postępowania] | 827 |
| Art. 244. [Właściwości organu w sprawie wznowienia postępowania] | 830 |
| Art. 245. [Rodzaje decyzji wydanych po ponownym rozpoznaniu wznowionej sprawy] | 832 |
| Art. 246. [Wstrzymanie wykonania decyzji] | 835 |
| Rozdział | 18 |
| Stwierdzenie nieważności decyzji | 836 |
| Art. 247. [Przyczyny stwierdzenia nieważności] | 836 |
| 1. Istota stwierdzenia nieważności decyzji podatkowej | 837 |
| 2. Przesłanki stwierdzenia nieważności decyzji podatkowej | 841 |
| 2.1. Decyzja wydana z naruszeniem przepisów o właściwości | 841 |
| 2.2. Decyzja wydana bez podstawy prawnej | 842 |
| 2.3. Decyzja wydana z rażącym naruszeniem prawa | 845 |
| 2.4. Decyzja dotyczy sprawy już poprzednio rozstrzygniętej inną decyzją ostateczną | 852 |
| 2.5. Decyzja została skierowana do osoby niebędącej stroną w sprawie | 855 |
| 2.6. Decyzja była niewykonalna w dniu jej wydania i jej niewykonalność ma charakter trwały | 857 |
| 2.7. Decyzja zawiera wadę powodującą jej nieważność na mocy wyraźnie wskazanego przepisu | 858 |
| 2.8. Decyzja w razie jej wykonania wywołałaby czyn zagrożony karą | 859 |
| 3. Odmowa stwierdzenia nieważności decyzji z powodu przedawnienia | 860 |
| Art. 248. [Właściwość organu, forma prawna wszczęcia i odmowy wszczęcia postępowania] | 862 |
| Art. 249. [Niedopuszczalność wszczęcia postępowania w sprawie stwierdzenia nieważności decyzji] | 864 |
| Art. 250–251. (uchylone). | 867 |
| Art. 252. [Wstrzymanie wykonania decyzji dotkniętej wadą] | 867 |
| Rozdział | 19 |
| Uchylenie lub zmiana decyzji ostatecznej | 869 |
| Art. 253. [Uchylenie lub zmiana decyzji ostatecznej, na mocy której strona nie nabyła prawa] | 869 |
| 1. Uwagi ogólne | 869 |
| 2. Decyzja ostateczna, na mocy której strona nie nabyła prawa | 871 |
| 3. Interes publiczny lub ważny interes podatnika | 873 |
| 4. Uznaniowy charakter decyzji | 875 |
| 5. Wyłączenie samorządowych kolegiów odwoławczych od orzekania | 877 |
| Art. 253a. [Uchylenie decyzji, na mocy której strona nabyła prawo] | 877 |
| 1. Decyzja ostateczna, na mocy której strona nabyła prawo | 877 |
| 2. Brak przepisów szczególnych, które sprzeciwiałyby się uchyleniu lub zmianie decyzji oraz interes publiczny lub ważny interes strony – jako przesłanki wzruszenia decyzji | 879 |
| 3. Zakaz wydania decyzji na niekorzyść strony | 880 |
| Art. 253b. [Wyłączenie możliwości uchylenia decyzji, na mocy której strona nabyła prawo i nie nabyła prawa] | 881 |
| Art. 254. [Zmiana decyzji ostatecznej ustalającej wysokość zobowiązania podatkowego] | 882 |
| Art. 255. [Uchylenie decyzji z powodu niedopełnienia przez stronę określonej czynności] | 885 |
| Art. 256. [Zakaz wszczęcia postępowania w sprawie uchylenia lub zmiany decyzji ostatecznej po terminie] | 886 |
| Art. 257. (uchylony). | 887 |
| Rozdział | 20 |
| Wygaśnięcie decyzji | 887 |
| Art. 258. [Przesłanki] | 887 |
| 1. Zmiana przepisu o wygaśnięciu decyzji | 888 |
| 1.1. Bezprzedmiotowość decyzji | 888 |
| 1.2. Niedopełnienie warunku z zastrzeżeniem | 889 |
| 1.3. Niedopełnienie warunków uprawniających do skorzystania z ulg | 890 |
| 1.4. Niedopełnienie warunków uprawniających do skorzystania z ryczałtowych form opodatkowania | 890 |
| 1.5. Stan faktyczny będący podstawą osiągnięcia korzyści podatkowej w okresach rozliczeniowych następujących po okresie rozliczeniowym, którego dotyczyła decyzja, nie jest analogiczny do stanu faktycznego określonego w decyzji określającej warunki cofnięcia skutków unikania opodatkowania | 890 |
| 1.6. Nastąpiła zmiana stanu prawnego mogąca mieć wpływ na ocenę zasadności zastosowania art. 119a lub zmianę sposobu lub metody wyliczenia korzyści podatkowej osiąganej w okresach rozliczeniowych następujących po okresie rozliczeniowym, którego dotyczyła decyzja | 891 |
| 2. Wydawanie decyzji w sprawach wygaśnięcia | 892 |
| Art. 259. [Niedotrzymanie terminu płatności raty] | 892 |
| Art. 259a. [Skutek doręczenia decyzji określającej] | 894 |
| Art. 259b. [Wygaśnięcie z mocy prawa decyzji określającej warunki cofnięcia skutków unikania opodatkowania] | 895 |
| Rozdział | 21 |
| Odpowiedzialność odszkodowawcza | 896 |
| Art. 260. [Zasada odpowiedzialności odszkodowawczej] | 896 |
| 1. Istota odpowiedzialności odszkodowawczej w ujęciu ewolucyjnym | 896 |
| 2. Przesłanki odpowiedzialności odszkodowawczej | 897 |
| 3. Pojęcie szkody w orzecznictwie sądowym | 898 |
| Art. 261. (uchylony). | 899 |
| Rozdział | 22 |
| Kary porządkowe | 900 |
| Art. 262. [Przesłanki] | 900 |
| Art. 262a. [Przesłanki] | 901 |
| 1. Istota i cel kar porządkowych | 901 |
| 2. Przesłanki wymierzania kar porządkowych | 902 |
| 3. Przesłanki stosowania kar porządkowych | 904 |
| Art. 263. [Właściwość organu] | 905 |
| Rozdział | 23 |
| Koszty postępowania | 907 |
| Art. 264. [Obciążenie Skarbu Państwa, województwa, powiatu lub gminy] | 907 |
| Art. 265. [Zakres kosztów postępowania] | 908 |
| Art. 266. [Zwrot kosztów postępowania] | 912 |
| Art. 267. [Obciążenie strony kosztami] | 912 |
| Art. 268. [Koszty dodatkowe] | 915 |
| Art. 269. [Postanowienie w sprawie kosztów oraz odstąpienie od ustalenia kosztów] | 916 |
| Art. 270. [Umorzenie kosztów postępowania] | 917 |
| Art. 270a. [Postanowienie w sprawie kosztów postępowania] | 919 |
| Art. 270b. [Opłaty za sporządzenie kopii oraz odpisu dokumentów] | 919 |
| Art. 271. [Egzekucja] | 921 |
| Dział V | |
| Czynności sprawdzające | 923 |
| Art. 272. [Cel czynności sprawdzających] | 923 |
| 1. Istota czynności sprawdzających | 924 |
| 2. Czynności sprawdzające związane z poprawnością informacji oraz zeznań | 925 |
| 3. Zakres czynności sprawdzających | 926 |
| 4. Pełnomocnik w czynnościach sprawdzających | 929 |
| Art. 272a. [Sprawdzanie dokumentów składanych w zakresie wymiany informacji z państwami członkowskimi UE] | 929 |
| Art. 273. (uchylony). | 930 |
| Art. 274. [Wezwanie do złożenia wyjaśnień oraz skorygowania deklaracji podatkowej] | 930 |
| 1. Korekta deklaracji w ramach czynności sprawdzających | 931 |
| 2. Przesłanki korekty deklaracji dokonywanej przez organ podatkowy | 932 |
| 3. Procedura związana z korektą deklaracji przez organ podatkowy | 934 |
| 4. Korekta deklaracji dokonywana przez podatnika na wezwanie organu podatkowego | 935 |
| Art. 274a. [Poprawność deklaracji podatkowych] | 935 |
| 1. Relacja pomiędzy art. 274 a art. 274a o.p. | 936 |
| 2. Zakres zastosowania art. 274a § 1 o.p. | 936 |
| 3. Zakres zastosowania art. 274a § 2 o.p. | 937 |
| Art. 274b. [Przedłużenie terminu zwrotu podatku] | 938 |
| 1. Istota i przesłanki zastosowania art. 274b | 939 |
| 2. Termin, do którego ogranicza się zwrot podatku | 940 |
| 3. Zaskarżalność postanowienia w przedmiocie przedłużenia terminu zwrotu podatku | 941 |
| Art. 274c. [Sprawdzanie dokumentów u kontrahentów podatnika] | 941 |
| 1. Istota czynności sprawdzających u kontrahenta podatnika | 942 |
| 2. Zakres obowiązków nałożonych na kontrahenta podatnika | 943 |
| 3. Rozszerzenie czynności sprawdzających na inne podmioty niż kontrahenci | 944 |
| 4. Konsekwencje niewykonania obowiązków, o których mowa w art. 274c | 944 |
| 5. Pomoc prawna przy prowadzeniu czynności sprawdzających u kontrahenta podatnika | 944 |
| Art. 275. [Wezwanie do okazania dokumentów, złożenia kopii dokumentów, sporządzenia i przekazania informacji] | 945 |
| 1. Obowiązki podatnika korzystającego z ulg podatkowych | 945 |
| 2. Obowiązki banków oraz innych instytucji finansowych | 947 |
| Art. 276. [Oględziny lokalu mieszkalnego] | 947 |
| 1. Zakres zastosowania art. 276 o.p. | 948 |
| 2. Tryb prowadzenia oględzin na podstawie art. 276 o.p. | 949 |
| Art. 277. [Stosowanie przepisów] | 950 |
| Art. 278. [Organ podatkowy wyłączony od dokonywania czynności sprawdzających] | 951 |
| Art. 278a–279. (uchylone). | 951 |
| Art. 280. [Stosowanie przepisów] | 951 |
| Dział VI | |
| Kontrola podatkowa | 955 |
| Art. 281. [Zakres i cel kontroli podatkowej] | 955 |
| 1. Uwagi ogólne | 955 |
| 2. Podmioty kontrolujące | 955 |
| 3. Podmioty kontrolujące niebędące organami podatkowymi | 956 |
| 4. Podmioty kontrolowane | 956 |
| 5. Solidarnie ciążący obowiązek podatkowy a kontrolowany | 957 |
| 6. Kontrola jako uprawnienie organu podatkowego | 958 |
| 7. Kontrola a inne procedury podatkowe | 958 |
| 8. Cel kontroli | 959 |
| 9. Rodzaje kontroli | 960 |
| Art. 281a. (uchylony). | 960 |
| 1. Eliminacja możliwości wyznaczenia reprezentanta przed wszczęciem kontroli podatkowej na podstawie art. 281a o.p. | 960 |
| 2. Zasady działania po 1.01.2016 r. reprezentantów wyznaczonych na podstawie art. 281a o.p. | 960 |
| 3. Możliwość wyznaczenia pełnomocnika ogólnego jako rozwiązanie zastępujące instytucję reprezentanta uregulowaną w art. 281a o.p. oraz możliwość wyznaczenia pełnomocnika szczególnego w toku kontroli | 961 |
| Art. 282. [Podjęcie kontroli podatkowej] | 962 |
| Art. 282a. [Względny zakaz ponownego wszczęcia kontroli podatkowej] | 962 |
| 1. Uwagi ogólne | 962 |
| 2. Przesłanki ponownej kontroli podatkowej | 963 |
| 3. Wyłączenie zastosowania art. 282a | 964 |
| Art. 282b. [Zawiadomienie o zamiarze wszczęcia kontroli podatkowej] | 965 |
| 1. Uwagi ogólne | 965 |
| 2. Doręczenie zawiadomienia jako kluczowy element podjęcia kontroli podatkowej | 966 |
| 3. Doręczenie zawiadomienia a obowiązek podjęcia kontroli | 966 |
| 4. Wszczęcie kontroli przed upływem 7 dni od doręczenia zawiadomienia | 967 |
| 5. Podmioty uprawnione do wyrażenia zgody na wcześniejszą kontrolę | 968 |
| 6. Forma wyrażenia zgody | 968 |
| 7. Wcześniejsza kontrola u przedsiębiorcy | 968 |
| 8. Wzór zawiadomienia | 968 |
| Art. 282c. [Kontrola podatkowa bez zawiadomienia o zamiarze jej wszczęcia] | 972 |
| 1. Uwagi ogólne | 973 |
| 2. Przesłanki wyłączające stosowanie zawiadomienia wynikające z Ordynacji podatkowej oraz innych aktów prawnych | 973 |
| 3. Charakter przesłanek wyłączających stosowanie zawiadomienia | 974 |
| 4. Konsekwencje zaistnienia przesłanek wyłączających stosowanie zawiadomienia | 976 |
| 5. Rozszerzenie zakresu kontroli a obowiązek zawiadamiania | 976 |
| 6. Obowiązek informowania kontrolowanego o przesłankach wyłączających zawiadomienie | 977 |
| 7. Wyłączenie stosowania zawiadomienia w przypadku, jeżeli kontrola ma charakter doraźny dotyczący sprawdzenia zachowania warunków zawieszenia działalności gospodarczej | 977 |
| Art. 283. [Upoważnienie do kontroli] | 978 |
| 1. Podmioty, które mogą upoważniać do prowadzenia kontroli | 979 |
| 2. Osoby, które mogą zostać upoważnione do prowadzenia kontroli | 980 |
| 3. Tożsamość osób upoważnionych do prowadzenia kontroli oraz faktycznie prowadzących czynności kontrolne | 981 |
| 4. Zmiana upoważnienia | 981 |
| 5. Wyłączenie pracownika oraz organu podatkowego od czynności kontrolnych | 981 |
| 6. Elementy upoważnienia a zawiadomienie o zamiarze wszczęcia kontroli | 982 |
| 7. Moment wypełnienia upoważnienia | 982 |
| 8. Czas trwania kontroli | 983 |
| 9. Przedłużenie czasu trwania kontroli | 984 |
| 10. Upoważnienie a solidarny obowiązek podatkowy | 984 |
| 11. Wzór upoważnienia | 985 |
| 12. Wady dotyczące upoważnienia | 986 |
| 13. Przekroczenie zakresu kontroli wskazanego w upoważnieniu | 987 |
| Art. 284. [Doręczenie upoważnienia do wszczęcia kontroli podatkowej] | 988 |
| 1. Uwagi ogólne | 988 |
| 2. Moment wszczęcia kontroli podatkowej | 989 |
| 3. Wszczęcie kontroli podatkowej po ustanowieniu pełnomocnika ogólnego | 989 |
| 3.1. Uwagi ogólne | 989 |
| 3.2. Wszczęcie kontroli podatkowej w przypadku nieobecności pełnomocnika ogólnego | 990 |
| 4. Wszczęcie kontroli podatkowej po 1.01.2016 r. po wyznaczeniu reprezentanta ustanowionego do końca 2015 r. na podstawie art. 281a o.p. | 990 |
| 5. Wszczęcie kontroli podatkowej przed 1.01.2016 r. po wyznaczeniu reprezentanta ustanowionego do końca 2015 r. na podstawie art. 281a o.p | 990 |
| 5.1. Uwagi ogólne | 990 |
| 5.2. Wszczęcie kontroli podatkowej wyłącznie wobec reprezentanta ustanowionego w trybie art. 281a o.p. | 991 |
| 5.3. Wszczęcie kontroli podatkowej wobec kontrolowanego lub reprezentanta przy swobodnym wyborze podmiotu, wobec którego czynność ta może być podjęta | 993 |
| 5.4. Stanowisko pośrednie | 999 |
| 5.5. Wyznaczenie reprezentanta na podstawie art. 281a o.p. a możliwość skutecznego wszczęcia kontroli wobec kontrolowanego, traktowanego jako świadek | 1001 |
| 6. Miejsce doręczenia upoważnienia oraz potwierdzenie doręczenia tego dokumentu | 1002 |
| 7. Przeszkody prowadzenia kontroli podatkowej | 1003 |
| 8. Konsekwencje wszczęcia kontroli podatkowej | 1003 |
| 9. Wyznaczenie pełnomocnika na wypadek nieobecności kontrolowanego | 1003 |
| 10. Doręczenie upoważnienia w przypadku osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej będącej kontrolowanym, a także gdy kontrolowanym jest zakład podmiotu zagranicznego | 1004 |
| 11. Nieobecność kontrolowanego a kontrola podatkowa | 1006 |
| 12. Nieobecność kontrolowanego a czas kontroli u przedsiębiorcy | 1007 |
| 13. Brak dostępu do ksiąg a czas kontroli u przedsiębiorcy | 1007 |
| 14. Zawieszenie kontroli z uwagi na nieobecność kontrolowanego | 1008 |
| Art. 284a | |
KUP NA PREZENT
Ordynacja podatkowa. Komentarz. Tom II
140,27 zł
Uzupełnij informacje na temat odbiorcy.
Produkt został pomyślnie dodany do koszyka.
Nieudana próba zakupu produktu. Spróbuj jeszcze raz.
Wypożyczaj w abonamencie!
Już od 2,66 zł za ebooka
