POLECAMY
Koszyk
-17%
Ceny transferowe. 259 wyjaśnień i interpretacji
Autor:
Jarosław F. Mika, Paula Arciszewska, Aleksandra Chojnacka, Kamil Jaśkiewicz, Karolina Ostapiuk, Beata Rawa, Paweł Rosiński, Tomasz Hopej, Sylwia Imiela, Justyna Kołodziejczyk, Piotr Rzepka, Maciej Samuła
Wydawca:
Format:
Publikacja Ceny transferowe. 259 wyjaśnień i interpretacji opisuje zagadnienia z zakresu cen transferowych obowiązujące do 31.12.2016 r. (ale nadal aktualne z uwagi na 5 letni okres przedawnienia) oraz nowe regulacje wprowadzone w życie 1.01.2017 r.
Książka posłuży Ci jako:
wsparcie w realizacji projektów z zakresu cen transferowych oraz doradztwa podatkowego dla grup kapitałowych i klientów,
praktyczne źródło wiedzy dotyczące transakcji wewnątrzgrupowych,
pomoc w interpretacji przepisów podatkowych z zakresu cen transferowych popartej wieloletnią praktyką zawodową,
wsparcie w samodzielnym sporządzaniu dokumentacji podatkowych, analiz porównawczych,
pomoc w identyfikacji obowiązków sprawozdawczości podatkowej w zakresie cen transferowych w ramach prowadzonych badań audytorskich,
wsparcie w zakresie projektowania polityki cen transferowych.
Znajdziesz w niej najczęściej występujące rodzaje transakcji i zdarzeń zachodzących w grupach kapitałowych ze szczególnym uwzględnieniem transakcji specyficznych:
cash pooling,
produkcja kontraktowa,
restrukturyzacja działalności,
gwarancje/poręczenia,
opłaty licencyjne.
Autorzy zwrócili szczególną uwagę na następujące kwestie problematyczne wynikające z regulacji obowiązujących od 1.01.2017 r.:
grupowanie transakcji,
definicja transakcji i zdarzeń jednego rodzaju,
ustalanie przychodów za rok poprzedzający rok podatkowy,
opis zgodności warunków transakcji.
W pracy znajdziesz omówienie m.in. takich zagadnień jak:
powiązania kapitałowe bezpośrednie i pośrednie,
powiązania osobowe organizacyjne i rodzinne,
powiązania majątkowe,
powiązania wynikające ze stosunku pracy,
powiązania z jednostkami samorządu terytorialnego,
transakcje materialne, usługowe, finansowe,
sumowanie transakcji,
limity przychodów/kosztów,
metoda porównywalnej ceny niekontrolowanej,
metoda ceny odprzedaży, rozsądnej marży, podziału zysków, marży transakcyjnej netto,
niepodatkowe metody szacowania cen,
dokumentacje podatkowe do 31.12.2016 r.,
dokumentacje podatkowe od 1.01.2017 r.,
dokumentacja krajowa (local file),
realizowana strategia gospodarcza,
analiza warunków ustalonych w grupie z warunkami podmiotów niezależnych,
algorytm kalkulacji rozliczeń,
wynagrodzenie za korzystanie lub udostępnianie wartości niematerialnych,
istotne czynniki wpływające na osiągane zyski, w tym skala prowadzonej działalności grupy,
analiza porównywalności,
transakcyjne warunki umowne,
wybór mierników finansowych i niefinansowych,
kryterium czystości kapitałowej,
bazy danych dla transakcji materialnych, usługowych, opłat licencyjnych, finansowych,
korekty zysków,
wypłaty na rzecz nierezydentów,
przesłanki uznania transakcji za restrukturyzację działalności,
oszacowanie opłaty rekompensacyjnej,
sposoby działań uznane za zmierzające do unikania opodatkowania,
rodzaje korzyści podatkowych w rozumieniu klauzuli o unikaniu opodatkowania,
obowiązki sprawozdawcze do 31.12.2016 r. i od 1.01.2017 r.,
przestępstwa i wykroczenia skarbowe,
odpowiedzialność podmiotów zbiorowych,
kontrole na podstawie polskich przepisów.
Ponadto w książce przedstawiona została metodologia sporządzania analizy danych porównawczych oraz omówiono bazy danych wykorzystywane do analiz. Odwołano się do licznych indywidualnych interpretacji podatkowych oraz orzecznictwa sądów administracyjnych. Zwrócono również uwagę na najczęściej występujące ryzyka podatkowe mogące wystąpić w trakcie kontroli podatkowych/celno-skarbowych.
W publikacji znajdziesz również przykładową dokumentację podatkową krajową.
W opracowaniu opisano obowiązki tzw. sprawozdawczości podatkowej obejmującej m.in. uproszczony formularz CIT-TP/PIT-TP. Przedmiotem rozważań są również zagadnienia z zakresu odpowiedzialności karnej skarbowej osób fizycznych i podmiotów zbiorowych, których dotyczą obowiązków raportowania z zakresu cen transferowych.
Autorzy odwołują się dodatkowo do wytycznych OECD w sprawie cen transferowych oraz licznych rekomendacji i raportów OECD. Omówili także kwestie dotyczące klauzuli podwójnego opodatkowania obejmujące korekty zobowiązań podatkowych w ramach procedury wzajemnego porozumiewania się (MAP).
Adresaci:Publikacja jest przeznaczona dla doradców podatkowych, adwokatów, radców prawnych, sędziów oraz biegłych rewidentów i audytorów. Będzie cennym źródłem wiedzy dla pracowników administracji podatkowej/celno-skarbowej, ekonomistów i księgowych, menedżerów różnych szczebli, przedsiębiorców. Zainteresuje również pracowników działów księgowych, finansowych, controllingu, a także przedstawicieli nauki i studenci studentów prawa, finansów i administracji.
| Rok wydania | 2018 |
|---|---|
| Liczba stron | 624 |
| Kategoria | Inne |
| Wydawca | Wolters Kluwer Polska SA |
| ISBN-13 | 978-83-8160-199-3 |
| Język publikacji | polski |
| Informacja o sprzedawcy | ePWN sp. z o.o. |
Ciekawe propozycje
Spis treści
| Wykaz skrótów | str. | 23 |
| Wstęp | str. | 27 |
| Część I | |
| Przepisy | |
| Rozdział I. Przepisy z zakresu cen transferowych | str. | 33 |
| 1. Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych | str. | 33 |
| 2. Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych | str. | 37 |
| 3. Ustawa o podatku od towarów i usług | str. | 38 |
| 4. Ordynacja podatkowa | str. | 39 |
| 5. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie cen transferowych | str. | 40 |
| 6. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie elementów stanowiących dokumentacje podatkowe | str. | 41 |
| 7. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie uproszczonego sprawozdania CIT-TP | str. | 42 |
| 8. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie raportu CBC | str. | 42 |
| 9. Rozporządzenie zawierające listę obszarów uznawanych za raje podatkowe | str. | 43 |
| 10. Rozporządzenie w sprawie przesunięcia terminów wykonania obowiązków związanych z cenami transferowymi | str. | 43 |
| 11. Kodeks karny skarbowy | str. | 43 |
| 12. Wytyczne OECD | str. | 44 |
| 13. Komunikat Komisji do Parlamentu Europejskiego w sprawie prac Wspólnego Forum UE ds. Cen Transferowych | str. | 46 |
| 14. Podręcznik na temat oceny ryzyka w zakresie cen transferowych | str. | 46 |
| 15. Dyrektywa UE w zakresie opłat licencyjnych | str. | 48 |
| 16. Dyrektywa UE w zakresie dywidend | str. | 49 |
| 17. Podatkowa Konwencja Modelowa | str. | 49 |
| 18. Ustawa o odpowiedzialności podmiotów zbiorowych | str. | 50 |
| 19. Ustawa o rachunkowości | str. | 51 |
| Część II | |
| Podmioty powiązane | |
| Rozdział II. Podmioty powiązane | str. | 55 |
| 20. Definicja podmiotów powiązanych | str. | 55 |
| 21. Próg powiązań | str. | 57 |
| 22. Kapitał zakładowy | str. | 58 |
| 22.1. Stan prawny do 31.12.2014 r. | str. | 59 |
| 22.2. Stan prawny od 1.01.2015 r. | str. | 59 |
| 22.3. Stan prawny od 1.01.2017 r. | str. | 60 |
| 23. Powiązania kapitałowe bezpośrednie | str. | 60 |
| 24. Powiązania kapitałowe pośrednie | str. | 62 |
| 25. Powiązania osobowe organizacyjne | str. | 66 |
| 25.1. Powiązania przez pełnienie funkcji kontrolnych | str. | 66 |
| 25.2. Powiązania przez udział pośredni lub bezpośredni w zarządzaniu | str. | 67 |
| 26. Powiązania osobowe rodzinne | str. | 70 |
| 27. Powiązania majątkowe | str. | 76 |
| 28. Powiązania wynikające ze stosunku pracy | str. | 79 |
| 29. Powiązania w ramach wspólnego przedsięwzięcia | str. | 80 |
| 30. Powiązania w ramach spółek nieposiadających osobowości prawnej | str. | 81 |
| 31. Powiązania spółek niemających osobowości prawnej z innymi podmiotami | str. | 83 |
| 32. Powiązania kapitałowo-osobowe | str. | 85 |
| 33. Powiązania spółek Skarbu Państwa | str. | 87 |
| 34. Powiązania z jednostkami samorządu terytorialnego | str. | 88 |
| 35. Powiązania z rajami podatkowymi | str. | 89 |
| Rozdział III. Transakcje | str. | 91 |
| 36. Definicja transakcji według wykładni językowej | str. | 92 |
| 37. Definicja transakcji w interpretacjach podatkowych | str. | 94 |
| 38. Definicja transakcji w orzecznictwie sądowoadministracyjnym | str. | 96 |
| 39. Definicja transakcji według Ministerstwa Finansów | str. | 97 |
| 40. Transakcje materialne | str. | 98 |
| 41. Transakcje usługowe | str. | 99 |
| 42. Transakcje finansowe | str. | 100 |
| 43. Sumowanie transakcji | str. | 101 |
| 44. Transakcja a sposób kalkulacji ceny | str. | 107 |
| Rozdział IV. Limity przychodów/kosztów | str. | 108 |
| 45. Definicja przychodów i kosztów | str. | 108 |
| 46. Limity ponad 2 mln euro | str. | 111 |
| 47. Limity ponad 10 mln euro | str. | 113 |
| 48. Limity ponad 20 mln euro | str. | 113 |
| 49. Limity ponad 100 mln euro | str. | 114 |
| 50. Limity ponad 750 mln euro | str. | 115 |
| 51. Limity z rajami podatkowymi | str. | 118 |
| Część III | |
| Metody szacowania cen transferowych | |
| Rozdział V. Podatkowe metody szacowania cen | str. | 123 |
| 52. Katalog metod szacowania cen transferowych | str. | 123 |
| 53. Zasada wyboru metody | str. | 123 |
| 54. Metoda porównywalnej ceny niekontrolowanej | str. | 125 |
| 54.1. Transakcje materialne | str. | 126 |
| 54.1.1. Porównanie wewnętrzne | str. | 126 |
| 54.1.2. Porównanie zewnętrze | str. | 127 |
| 54.1.3. Charakterystyka metody | str. | 127 |
| 54.1.4. Korekta ceny | str. | 128 |
| 55. Metoda ceny odprzedaży | str. | 130 |
| 55.1. Procedura zastosowania metody | str. | 130 |
| 56. Metoda rozsądnej marży | str. | 131 |
| 57. Metoda podziału zysków | str. | 133 |
| 57.1. Wariant I | str. | 133 |
| 57.2. Wariant II | str. | 133 |
| 57.2.1. Analiza rezydualna | str. | 133 |
| 57.2.2. Analiza udziału | str. | 133 |
| 58. Metoda marży transakcyjnej netto | str. | 134 |
| Rozdział VI. Niepodatkowe metody szacowania cen | str. | 138 |
| 59. Dolna granica ceny | str. | 139 |
| 60. Metoda kosztowa | str. | 140 |
| 60.1. Koszty całkowite plus marża | str. | 141 |
| 60.2. Techniczny koszt wytworzenia plus marża | str. | 142 |
| 60.3. Koszty zmienne plus marża | str. | 142 |
| 61. Metoda popytowa | str. | 143 |
| Część IV | |
| Dokumentacje podatkowe | |
| Rozdział VII. Dokumentacje podatkowe do 31.12.2016 r. | str. | 147 |
| 62. Podmioty powiązane | str. | 147 |
| 63. Przekroczenie limitu transakcji z podmiotem powiązanym | str. | 147 |
| 64. Wartość transakcji a faktura lub umowa | str. | 148 |
| 65. Wartość transakcji a faktyczna zapłata | str. | 148 |
| 66. Transakcje z podmiotami w rajach podatkowych | str. | 148 |
| 67. Grupy producentów rolnych | str. | 150 |
| 68. Transakcje, dla których cena jest ustalona na podstawie aktu normatywnego | str. | 153 |
| 69. Dokumentacja podatkowa dla gminy | str. | 154 |
| 70. Definicja zakładu (permanent establishment) | str. | 154 |
| 71. Dokumentacje dla transakcji spółki macierzystej z Polski posiadającej zakład (permanent establishment) za granicą RP | str. | 156 |
| 72. Dokumentacje dla transakcji prowadzonej przez zakład (permanent establishment) zarejestrowany w Polsce ze spółką macierzystą z siedzibą poza terytorium RP | str. | 157 |
| Rozdział VIII. Dokumentacje podatkowe od 1.01.2017 r. | str. | 158 |
| 73. Terminy na sporządzenie i przedłożenie dokumentacji podatkowej | str. | 158 |
| 73.1. Termin 7 dni | str. | 159 |
| 73.2. Termin 30 dni | str. | 160 |
| 74. Kryteria sporządzenia dokumentacji podatkowej | str. | 161 |
| 75. Podmioty powiązane | str. | 163 |
| 76. Przekroczenie przychodów (kosztów) | str. | 163 |
| 77. Przekroczenie wartości transakcji | str. | 164 |
| 78. Obowiązek posiadania dokumentacji podatkowej | str. | 165 |
| Rozdział IX. Dokumentacje podatkowe | str. | 168 |
| 79. Dokumentacja krajowa (local file) | str. | 168 |
| 80. Elementy dokumentacji podatkowej local file | str. | 171 |
| 81. Opis podatnika | str. | 171 |
| 82. Struktura organizacyjna i struktura zarządcza | str. | 171 |
| 83. Opis prowadzonej działalności gospodarczej | str. | 172 |
| 84. Realizowana strategia gospodarcza | str. | 173 |
| 85. Opis otoczenia konkurencyjnego | str. | 174 |
| 86. Opis transakcji z podmiotami z grupy | str. | 174 |
| 87. Rodzaj i przedmiot transakcji | str. | 174 |
| 88. Analiza warunków ustalonych w grupie z warunkami podmiotów niezależnych | str. | 175 |
| 89. Dane finansowe, w tym przepływy pieniężne | str. | 175 |
| 90. Identyfikacja podmiotów powiązanych | str. | 176 |
| 91. Umowy, porozumienia | str. | 176 |
| 92. Analiza funkcjonalna | str. | 177 |
| 93. Opis metody i sposób kalkulacji dochodów | str. | 179 |
| 94. Algorytm kalkulacji rozliczeń | str. | 180 |
| 95. Informacje finansowe podatnika | str. | 180 |
| 96. Przykładowa dokumentacja podatkowa local file | str. | 181 |
| 97. Dokumentacja unijna (master file) | str. | 182 |
| 98. Wskazanie podmiotu powiązanego, który sporządził master file | str. | 184 |
| 99. Struktura organizacyjna grupy | str. | 185 |
| 100. Polityka cen transferowych | str. | 186 |
| 101. Prace badawczo-rozwojowe | str. | 186 |
| 102. Wynagrodzenie za korzystanie lub udostępnianie wartości niematerialnych | str. | 188 |
| 102.1. Wynagrodzenie za udostępnianie wartości niematerialnych i koszty korzystania z usług polegających na wykorzystaniu w działalności gospodarczej wartości niematerialnych i prawnych | str. | 189 |
| 103. Sposób finansowania działalności podmiotów w grupie, w szczególności kredytów, pożyczek, umów o zarządzaniu płynnością finansową oraz udzielonych lub udzielanych gwarancji | str. | 192 |
| 104. Opis działalności prowadzonej przez grupę | str. | 192 |
| 105. Istotne czynniki wpływające na osiągane zyski, w tym skala prowadzonej działalności grupy | str. | 192 |
| 106. Informacja o dostawcach i odbiorcach największych pod względem przychodów grupy produktów lub usług oraz produktów lub usług stanowiących ponad 5% przychodów grupy | str. | 193 |
| 107. Lista istotnych transakcji dotyczących usług, z wyłączeniem usług R&D, wraz z ich opisem | str. | 193 |
| 108. Opis głównych rynków geograficznych dla produktów lub usług grupy | str. | 194 |
| 109. Analiza funkcjonalna kluczowych funkcji, ryzyk i aktywów | str. | 195 |
| 110. Opis dokonanych przeniesień (restrukturyzacja działalności) | str. | 196 |
| 111. Opis zachodzących w danym roku istotnych fuzji i przejęć oraz zbycia inwestycji | str. | 197 |
| 112. Opis posiadanych, tworzonych, rozwijanych i wykorzystywanych w działalności przez grupę wartości niematerialnych | str. | 199 |
| 113. Strategia grupy podmiotów powiązanych w zakresie opracowania, posiadania oraz wykorzystania wartości niematerialnych | str. | 199 |
| 114. Lista wartości niematerialnych, wraz z informacją na temat własności prawnej tych wartości | str. | 200 |
| 115. Lista istotnych umów lub porozumień między podmiotami w grupie dotyczących wartości niematerialnych | str. | 200 |
| 116. Informacje na temat zmian właściciela prawnego lub ekonomicznego praw własności, w tym wskazanie kraju ich siedziby oraz wypłaconego z tego tytułu wynagrodzenia lub kompensaty | str. | 201 |
| 117. Opis sytuacji finansowej podmiotów tworzących grupę kapitałową | str. | 201 |
| 118. Ogólny opis sposobów finansowania działalności podmiotów powiązanych w grupie, w tym również opis istotnych relacji finansowych z podmiotami niezależnymi | str. | 201 |
| 119. Charakterystyka podmiotu finansującego grupę kapitałową | str. | 203 |
| 120. Sprawozdania skonsolidowane podmiotów powiązanych | str. | 203 |
| 121. Opis porozumień zawartych w sprawach CIT z administracjami innych państw, w szczególności APA (ang. Advanced Price Agreement) | str. | 204 |
| Część V | |
| Analiza porównywalności | |
| Rozdział X. Analiza porównywalności | str. | 207 |
| 122. Moment sporządzenia analizy porównawczej | str. | 207 |
| 123. Okres badawczy dla analizy porównawczej | str. | 209 |
| 124. Definicja analizy porównywalności | str. | 209 |
| 124.1. Analiza porównywalności na bazie danych wewnętrznych | str. | 209 |
| 124.2. Analiza porównywalności na bazie danych zewnętrznych (bazy danych, raporty, analizy, statystyki) | str. | 210 |
| 125. Części analizy porównywalności | str. | 216 |
| 126. Analiza opisowa | str. | 217 |
| 127. Cechy charakterystyczne dóbr, usług lub innych świadczeń będących przedmiotem analizy | str. | 217 |
| 128. Analiza funkcjonalna | str. | 218 |
| 129. Transakcyjne warunki umowne | str. | 218 |
| 130. Otoczenie ekonomiczne transakcji | str. | 218 |
| 131. Strategia gospodarcza | str. | 219 |
| 132. Benchmark study – elementy procedury według rozporządzeń Ministra Finansów | str. | 219 |
| 133. Benchmark study – elementy procedury według Wytycznych OECD | str. | 220 |
| 134. Ustalenie ram czasowych objętych analizą | str. | 221 |
| 135. Wybór metody badawczej | str. | 222 |
| 136. Metoda dodawania | str. | 223 |
| 137. Metoda dedukcyjna | str. | 224 |
| 138. Próba badawcza | str. | 225 |
| 139. Wybór mierników finansowych | str. | 228 |
| 139.1. Pierwsza grupa | str. | 228 |
| 139.2. Druga grupa | str. | 229 |
| 139.3. Trzecia grupa | str. | 229 |
| 140. Wybór mierników niefinansowych | str. | 229 |
| 141. Kryteria zawężające | str. | 230 |
| 142. Kryterium czystości kapitałowej | str. | 231 |
| 143. Korekta odchyleń | str. | 231 |
| 143.1. Korekta odchyleń skrajnych | str. | 232 |
| 143.2. Korekta zbiorowości | str. | 232 |
| 144. Wyznaczanie miar pozycyjnych | str. | 232 |
| 145. Analiza uzyskanych danych porównawczych | str. | 232 |
| Rozdział XI. Bazy danych | str. | 233 |
| 146. Bazy danych dla transakcji materialnych | str. | 234 |
| 147. Bazy danych dla transakcji usługowych | str. | 236 |
| 148. Bazy danych dla transakcji opłat licencyjnych | str. | 237 |
| 149. Bazy danych dla transakcji finansowych | str. | 237 |
| Część VI | |
| Transakcje materialne i niematerialne | |
| Rozdział XII. Transakcje materialne | str. | 241 |
| 150. Sprzedaż towarów | str. | 241 |
| 151. Zakup towarów | str. | 245 |
| 152. Produkcja kontraktowa | str. | 250 |
| 152.1. Produkcja kontraktowa a restrukturyzacja | str. | 251 |
| Rozdział XIII. Transakcje niematerialne | str. | 257 |
| 153. Usługi marketingowe | str. | 257 |
| 153.1. Ryzyko zakwestionowania wykonania usługi marketingowej | str. | 258 |
| 153.2. Ryzyko zakwestionowania prawa podatnika do odliczenia podatku naliczonego VAT z uwagi na zakwestionowanie wykonania usługi marketingowej | str. | 259 |
| 153.3. Ryzyko zakwestionowania przekazywania w ramach usługi marketingowej określonego towaru w celu promowania jako świadczenia kompleksowego w świetle przepisów ustawy o podatku od towarów i usług | str. | 259 |
| 153.4. Ryzyko zakwestionowania charakteru imprezy a obowiązek oznaczania wyrobów akcyzowych znakami akcyzy | str. | 260 |
| 153.5. Ryzyko błędnego zakwalifikowania darowizny na rzecz podmiotów trzecich w ramach świadczonych usługmarketingowych rozliczanych metodą rozsądnej marży „koszt plus” jako koszty uzyskania przychodów | str. | 260 |
| 153.6. Ryzyko błędnej kwalifikacji kosztów uzyskania przychodu | str. | 261 |
| 153.7. Ryzyko błędnego zakwalifikowania miejsca świadczenia usług na gruncie podatku VAT | str. | 262 |
| 153.8. Ryzyko zakwalifikowania do kosztów uzyskania przychodów wydatków na usługi reklamowe pomiędzy podmiotami powiązanymi | str. | 263 |
| 154. Umowy o podziale kosztów (CCA) | str. | 264 |
| 154.1. Uwagi wstępne | str. | 264 |
| 154.2. Rodzaje porozumień CCA | str. | 264 |
| 154.3. Zasady pełnej konkurencji | str. | 265 |
| 154.4. Strony porozumienia | str. | 266 |
| 154.5. Oczekiwane korzyści z CCA | str. | 266 |
| 154.6. Wartość wkładu każdej ze stron porozumienia CCA | str. | 267 |
| 154.7. Korekty wkładów | str. | 267 |
| 154.8. Rekomendowana struktura dokumentowanego porozumienia CCA | str. | 267 |
| 154.9. Wstępne warunki porozumienia CCA | str. | 268 |
| 154.10. Rozporządzenie regulujące porozumienia CCA | str. | 268 |
| 155. Usługi zarządcze | str. | 269 |
| 155.1. Uwagi wstępne | str. | 269 |
| 155.2. Ryzyko zakwestionowania usług zarządczych w związku z brakiem dowodów wykonania usługi | str. | 269 |
| 155.3. Ryzyko opodatkowania podatkiem VAT członka zarządu świadczącego usługi zarządcze w ramach umowy cywilnoprawnej | str. | 270 |
| 155.4. Ryzyko zakwalifikowania przychodu z tytułu nieodpłatnego świadczenia w związku z zawartą umową zarządzania, której stroną jest członek zarządu będący równocześnie udziałowcem spółki | str. | 271 |
| 155.5. Ryzyko błędnej kwalifikacji źródła przychodu na gruncie podatku PIT w związku ze świadczonymi usługami zarządczymi | str. | 272 |
| 155.6. Ryzyko zakwalifikowania do kosztów uzyskania przychodów wydatków na usługi zarządzania pomiędzy podmiotami powiązanymi | str. | 272 |
| 156. Usługi księgowe | str. | 273 |
| 156.1. Ryzyko zakwestionowania wykonania usługi niematerialnej | str. | 274 |
| 156.2. Ryzyko błędnej kwalifikacji stosunku cywilnoprawnego w związku ze świadczonymi usługami księgowymi | str. | 275 |
| 156.3. Ryzyko na gruncie podatku VAT z tytułu świadczonych usług księgowych | str. | 275 |
| 156.4. Ryzyko niezakwalifikowania usług księgowych do kosztów uzyskania przychodu | str. | 276 |
| 156.5. Ryzyko błędnej kwalifikacji kosztów uzyskania przychodu z tytułu świadczenia usług księgowych pomiędzy podmiotami powiązanymi | str. | 276 |
| 157. Usługi wsparcia informatycznego | str. | 277 |
| 157.1. Uwagi ogólne | str. | 277 |
| 157.2. Ryzyko zakwestionowania wykonania usługi informatycznej | str. | 278 |
| 157.3. Ryzyko określenia błędnego momentu powstania obowiązku podatkowego w przypadku usług informatycznych | str. | 279 |
| 157.4. Ryzyko podwójnego opodatkowania podatkiem VAT w związku z błędną implementacją dyrektywy | str. | 279 |
| 157.5. Ryzyko błędnego zastosowania stawki 50% kosztów uzyskania przychodów do wynagrodzenia informatyka-programisty | str. | 280 |
| 157.6. Ryzyko błędnego zastosowania stawki podatku VAT przy usługach pomocniczych związanych z usługami finansowymi | str. | 281 |
| 157.7. Ryzyko opodatkowania przychodu ewidencjonowanego błędną stawką ryczałtu | str. | 281 |
| 157.8. Ryzyko błędnego kwalifikowania wartości niematerialnych do kosztów uzyskania przychodów z transakcji z podmiotami powiązanymi | str. | 282 |
| 158. Opłaty licencyjne | str. | 284 |
| 158.1. Ryzyko błędnego zakwalifikowania pojęcia należności licencyjnych w związku z umowami o unikaniu podwójnego opodatkowania | str. | 286 |
| 158.2. Ryzyko błędnej kwalifikacji przedmiotu należności licencyjnych | str. | 287 |
| 158.3. Ryzyko błędnej kwalifikacji źródła przychodu spółki nieposiadającej osobowości prawnej | str. | 287 |
| 158.4. Ryzyko błędnej kwalifikacji wartości początkowej opłat licencyjnych | str. | 288 |
| 158.5. Ryzyko ustalenia błędnej wartości celnej importowanego towaru bez uwzględnienia opłat licencyjnych | str. | 289 |
| 158.6. Ryzyko błędnego zakwalifikowania kosztów uzyskania przychodu w transakcjach z podmiotem powiązanym | str. | 289 |
| 159. Know-how | str. | 290 |
| 159.1. Uwagi wstępne, definicja | str. | 290 |
| 159.2. Ryzyko zakwestionowania charakteru know-how (sprzeczne z definicją) | str. | 291 |
| 159.3. Ryzyko zakwestionowania definicji know-how na gruncie podatku VAT | str. | 292 |
| 159.4. Ryzyko niezaliczenia odpisów amortyzacyjnych do kosztów uzyskania przychodu w związku z zużyciem wartości niematerialnych i prawnych w postaci know-how wniesionego wkładem niepieniężnym | str. | 292 |
| 159.5. Ryzyko błędnej kwalifikacji usług jako użytkowanie know-how | str. | 293 |
| 159.6. Ryzyko błędnego zakwalifikowania transferu know-how a świadczenie usług doradczych | str. | 293 |
| 159.7. Ryzyko błędnego kwalifikowania wartości niematerialnych (know-how) do kosztów uzyskania przychodów w transakcjach z podmiotami powiązanymi zgodnie z art. 15e u.p.d.o.p. | str. | 294 |
| 160. Usługi wsparcia w zakresie HR | str. | 295 |
| 160.1. Uwagi wstępne | str. | 295 |
| 160.2. Ryzyko zakwestionowania wykonania usługi wsparcia w zakresie HR | str. | 296 |
| 160.3. Ryzyko błędnego zakwalifikowania outsourcingu usług zarządzania kapitałem ludzkim | str. | 296 |
| 160.4. Ryzyko zakwestionowania przeniesienia pracowników w związku z art. 231 k.p. oraz ryzyko zakwestionowania prawa do rozliczenia podatku należnego VAT | str. | 297 |
| 160.5. Ryzyko uznania wykonania usługi za fikcyjne oraz zakwestionowania prawa do odliczenia przez spółkę podatku naliczonego VAT | str. | 297 |
| 160.6. Ryzyko zakwestionowania przeniesienia pracowników w związku z art. 231 k.p., a także ryzyko zakwestionowania zaliczenia wydatków do kosztów uzyskania przychodów | str. | 298 |
| 161. Pożyczki | str. | 298 |
| 161.1. Uwagi wstępne | str. | 298 |
| 161.2. Odsetki jako wartość transakcji | str. | 301 |
| 161.3. Kapitał wraz z odsetkami jako wartość transakcji | str. | 301 |
| 162. Pożyczki fasadowe i równoległe | str. | 303 |
| 163. Niedostateczna kapitalizacja (koszty finansowania dłużnego) | str. | 305 |
| 163.1. Uwagi wstępne | str. | 305 |
| 163.2. Niedostateczna kapitalizacja do 31.12.2014 r. | str. | 306 |
| 163.3. Niedostateczna kapitalizacja od 1.01.2015 r. do 31.12.2017 r. | str. | 308 |
| 163.4. Alternatywna metoda rozliczania odsetek w okresie od 1.01.2015 r. do 31.12.2017 r. | str. | 310 |
| 163.5. Metoda rozliczania odsetek po 1.01.2018 r. | str. | 311 |
| 163.6. Artykuł 15ca u.p.d.o.p. | str. | 317 |
| 164. Gwarancje (poręczenia) | str. | 317 |
| 164.1. Uwagi wstępne | str. | 317 |
| 164.2. Przykład udzielenia gwarancji kredytowej | str. | 319 |
| 164.3. Przykład udzielenia gwarancji towarowej | str. | 320 |
| 165. Cash pooling | str. | 322 |
| 165.1. Uwagi wstępne | str. | 322 |
| 165.2. Podstawowe rodzaje cash poolingu | str. | 324 |
| 165.2.1. Rzeczywisty cash pooling (zero-balancing cash pooling, cash pooling konsolidacyjny) | str. | 324 |
| 165.2.2. Wirtualny cash pooling (notional cash pooling, cash pooling kompensacyjny) | str. | 324 |
| 165.3. Podatkowe aspekty umów cash poolingu | str. | 325 |
| 165.3.1. Cash pooling a pożyczka | str. | 325 |
| 165.3.2. Cash pooling a niedostateczna kapitalizacja (koszty finansowania dłużnego) | str. | 327 |
| 165.3.3. Cash pooling a dokumentacje podatkowe cen transferowych | str. | 328 |
| 165.3.4. Cash pooling a podatek od czynności cywilnoprawnych | str. | 329 |
| 165.3.5. Cash pooling a VAT | str. | 330 |
| 165.3.6. Cash pooling a podatek u źródła | str. | 332 |
| 166. Kontrakty terminowe | str. | 334 |
| 167. Wydatki akcjonariusza | str. | 337 |
| Rozdział XIV. Korekty zysków | str. | 340 |
| 168. Korekty ceny | str. | 341 |
| 169. Korekty dochodowości | str. | 342 |
| Rozdział XV. Wypłaty na rzecz nierezydentów | str. | 347 |
| 170. Wypłaty odsetek | str. | 347 |
| 171. Wypłaty wynagrodzenia z tytułu udzielenia gwarancji bankowej | str. | 350 |
| 172. Wypłaty należności licencyjnych | str. | 350 |
| 173. Wypłaty dywidend | str. | 352 |
| Rozdział XVI. Restrukturyzacja działalności | str. | 355 |
| 174. Przesłanki uznania transakcji za restrukturyzację działalności | str. | 355 |
| 175. Przeniesienie funkcji | str. | 358 |
| 176. Przeniesienie ryzyk | str. | 358 |
| 177. Przeniesienie aktywów | str. | 358 |
| 178. Wycena aktywów | str. | 358 |
| 179. Oszacowanie opłaty rekompensacyjnej | str. | 359 |
| 180. Opłata rekompensacyjna | str. | 360 |
| 180.1. Opłata rekompensacyjna jako koszt uzyskania przychodu | str. | 360 |
| 180.2. Sposoby uznania exit fee za koszt uzyskania przychodów | str. | 362 |
| 180.3. Koszty bezpośrednie | str. | 363 |
| 180.4. Koszty rozliczane w czasie | str. | 363 |
| 180.5. Koszty pośrednie | str. | 365 |
| 181. Opłata rekompensacyjna jako wydatek niestanowiący kosztów uzyskania przychodu | str. | 365 |
| 182. Opłata rekompensacyjna jako rekompensata za utracone korzyści | str. | 366 |
| 183. Forma ujęcia opłaty rekompensacyjnej: nota czy faktura | str. | 366 |
| Rozdział XVII. Usługi o niskiej wartości dodanej | str. | 368 |
| Część VII | |
| Uprzednie porozumienia cenowe | |
| Rozdział XVIII. Uprzednie porozumienia cenowe w polskich regulacjach | str. | 375 |
| 184. Pojęcie i rodzaje uprzednich porozumień cenowych | str. | 375 |
| 185. Okres obowiązywania uprzednich porozumień cenowych | str. | 376 |
| 186. Koszty zawarcia uprzedniego porozumienia cenowego | str. | 377 |
| 187. Nadzór nad prawidłowym stosowaniem warunków porozumienia przez podatnika | str. | 377 |
| 188. Wady i zalety stosowania uprzednich porozumień cenowych | str. | 379 |
| 189. Elementy uprzedniego porozumienia cenowego | str. | 382 |
| 190. Statystyki udzielonych uprzednich porozumień cenowych | str. | 383 |
| Część VIII | |
| Przeciwdziałanie unikaniu opodatkowania | |
| Rozdział XIX. Klauzula przeciwko unikaniu opodatkowania | str. | 387 |
| 191. Cel wprowadzenia klauzuli | str. | 387 |
| 192. Przedmiot klauzuli | str. | 390 |
| 193. Korzyść podatkowa większa niż 100 tys. zł | str. | 391 |
| 194. Opinia zabezpieczająca – wyłączenie klauzuli | str. | 392 |
| 195. Opłata za opinię zabezpieczającą | str. | 395 |
| 196. Brak opinii zabezpieczającej w terminie | str. | 396 |
| 197. Podatek od towarów i usług | str. | 397 |
| 198. Przeciwdziałanie unikaniu opodatkowania według innych przepisów prawa podatkowego | str. | 399 |
| 199. Sposoby działań uznane za zmierzające do unikania opodatkowania | str. | 400 |
| 200. Rodzaje korzyści podatkowych w rozumieniu klauzuli o unikaniu opodatkowania | str. | 401 |
| 201. Przykłady działań zmierzających do obejścia prawa podatkowego | str. | 402 |
| 202. Postępowanie podatkowe | str. | 404 |
| 203. Rada | str. | 406 |
| Część IX | |
| Obowiązki sprawozdawcze | |
| Rozdział XX. Obowiązki sprawozdawcze do 31.12.2016 r. | str. | 413 |
| 204. Zeznanie roczne CIT-8 | str. | 413 |
| 205. Informacja o umowach zawartych z nierezydentami ORD-U | str. | 415 |
| 206. Informacja podatkowa ORD-W1 | str. | 417 |
| 207. IFT2 i IFT-2R | str. | 419 |
| Rozdział XXI. Obowiązki sprawozdawcze od 1.01.2017 r. | str. | 421 |
| 208. Oświadczenie o sporządzeniu dokumentacji podatkowej | str. | 422 |
| 209. CIT-TP/PIT-TP | str. | 424 |
| 210. CIT-8 | str. | 429 |
| 211. Raportowanie Country by country | str. | 436 |
| 212. CIT-10Z | str. | 440 |
| 213. CIT-11R | str. | 441 |
| 214. CIT-5 | str. | 442 |
| 215. CIT-6AR | str. | 442 |
| 216. CIT-6R | str. | 443 |
| 217. CIT-7 | str. | 443 |
| 218. CIT-8A | str. | 444 |
| 219. CIT-8B | str. | 444 |
| 220. CIT-8/O | str. | 445 |
| 221. CIT-9R | str. | 445 |
| 222. CIT-BR | str. | 446 |
| 223. CIT-CFC | str. | 447 |
| 224. CIT-D | str. | 447 |
| 225. CIT-VC | str. | 447 |
| 226. IFT-2/IFT-2R | str. | 448 |
| 227. SSE/A | str. | 448 |
| 228. SSE-R | str. | 449 |
| 229. SSE-R/A | str. | 449 |
| 230. CIT-8AB | str. | 450 |
| 231. CIT-8S | str. | 450 |
| 232. CIT-8SP | str. | 450 |
| 233. CIT-MIT | str. | 451 |
| 234. CIT-PGK | str. | 451 |
| Część X | |
| Sankcje karne skarbowe | |
| Rozdział XXII. Przestępstwa i wykroczenia skarbowe | str. | 455 |
| 235. Wykroczenia skarbowe | str. | 455 |
| 236. Definicja podatkowej dokumentacji cen transferowych | str. | 457 |
| 237. Postępowanie mandatowe | str. | 459 |
| 238. Nierzetelne prowadzenie dokumentacji | str. | 460 |
| 239. Podanie nieprawdziwych danych w dokumentacji podatkowej | str. | 464 |
| 240. Nieprzedstawienie dokumentacji na żądanie organu | str. | 465 |
| 241. Niezłożenie informacji podatkowej | str. | 467 |
| Rozdział XXIII. Odpowiedzialność podmiotów zbiorowych | str. | 470 |
| 242. Podmioty zbiorowe | str. | 470 |
| 243. Odpowiedzialność podmiotu zbiorowego | str. | 473 |
| 244. Sankcje pieniężne | str. | 479 |
| 245. Sankcje przepadku przedmiotów, korzyści majątkowej | str. | 479 |
| 246. Sankcje w zakresie ograniczenia działalności gospodarczej | str. | 480 |
| 247. Procedura postępowania | str. | 484 |
| 248. Praktyka orzecznicza | str. | 489 |
| Część XI | |
| Podatkowa grupa kapitałowa | |
| Rozdział XXIV. Podatkowa grupa kapitałowa na gruncie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych | str. | 493 |
| 249. Podmioty uprawnione do tworzenia PGK | str. | 494 |
| 250. Umowa o utworzeniu PGK | str. | 495 |
| 251. Warunki funkcjonowania PGK | str. | 496 |
| 252. Zakończenie funkcjonowania PGK | str. | 498 |
| 253. Pozostałe zmiany w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych dotyczące PGK | str. | 500 |
| Część XII | |
| Transakcje z rajami podatkowymi | |
| Rozdział XXV. Raje podatkowe a ceny transferowe | str. | 505 |
| Część XIII | |
| Podmioty powiązane a VAT | |
| Rozdział XXVI. Rozliczenie wewnątrzgrupowe w kontekście podatku od towarów i usług | str. | 513 |
| Część XIV | |
| Kontrole skarbowe, podatkowe | |
| Rozdział XXVII. Kontrole na podstawie polskich przepisów | str. | 519 |
| 254. Tryb wszczęcia kontroli skarbowej, podatkowej | str. | 520 |
| 254.1. Kontrola podatkowa | str. | 520 |
| 254.2. Kontrola skarbowa | str. | 522 |
| 255. Wezwanie do przedłożenia dokumentacji | str. | 526 |
| 256. Zawiadomienie o zamiarze wszczęcia kontroli | str. | 527 |
| 257. Dowody w kontroli | str. | 528 |
| 258. Szacowanie dochodów | str. | 532 |
| 258.1. Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych | str. | 532 |
| 258.2. Rozporządzenie dotyczące szacowania cen | str. | 534 |
| 259. Stawka sankcyjna 50% | str. | 536 |
| Suplement | |
| Dokumentacja podatkowa, analiza porównawcza – przykłady | |
| Dokumentacja LOCAL FILE – przykład | str. | 541 |
| 1. Wprowadzenie | str. | 543 |
| 1.1. Cel i zakres dokumentacji | str. | 544 |
| 1.2. Podstawa prawna | str. | 544 |
| 1.3. Elementy dokumentacji | str. | 545 |
| 2. Informacje o podatniku | str. | 547 |
| 2.1. Rodzaje powiązań pomiędzy podmiotami powiązanymi | str. | 548 |
| 2.2. Struktura organizacyjna i struktura zarządcza | str. | 548 |
| 2.3. Przedmiot i zakres prowadzonej działalności | str. | 549 |
| 2.4. Strategia gospodarcza podatnika | str. | 549 |
| 2.5. Konkurencja | str. | 549 |
| 3. Dokumenty | str. | 550 |
| 3.1. Umowy i porozumienia zawarte pomiędzy podmiotami powiązanymi lub inne dokumenty, dotyczące transakcji | |
| lub innych zdarzeń | str. | 550 |
| 3.2. Porozumienia w sprawie podatku dochodowego zawarte z administracjami podatkowymi państw innych niż RP, dotyczące transakcji lub innych zdarzeń, w szczególności uprzednie porozumienia cenowe | str. | 550 |
| 4. Opis transakcji lub innych zdarzeń | str. | 550 |
| 4.1. Rodzaj i przedmiot transakcji lub innych zdarzeń | str. | 550 |
| 4.2. Dane finansowe oraz przepływy pieniężne | str. | 551 |
| 4.3. Dane identyfikujące podmioty powiązane | str. | 551 |
| 4.4. Opis przebiegu transakcji | str. | 552 |
| 4.4.1. Analiza funkcjonalna | str. | 552 |
| 4.4.1.1. Funkcje pełnione przez strony transakcji | str. | 553 |
| 4.4.1.2. Aktywa angażowane przez strony transakcji | str. | 557 |
| 4.4.1.3. Ryzyka ponoszone przez strony transakcji | str. | 559 |
| 4.4.1.4. Profil funkcjonalny | str. | 561 |
| 4.4.1.5. Przewidywane koszty transakcyjne | str. | 561 |
| 4.4.1.6. Specyfikacja kosztów rodzajowych | str. | 562 |
| 4.5. Metoda i sposób kalkulacji | str. | 562 |
| 4.5.1. Metoda szacowania ceny transakcyjnej | str. | 562 |
| 4.5.2. Sposób kalkulacji zysków | str. | 563 |
| 4.5.3. Uzasadnienie wyboru metody | str. | 565 |
| 4.5.4. Określenie ceny przedmiotu transakcji | str. | 566 |
| 4.5.5. Forma i termin zapłaty | str. | 566 |
| 5. Opis danych finansowych podatnika | str. | 566 |
| Analiza porównawcza – przykład | str. | 569 |
| 1. Wprowadzenie | str. | 571 |
| 2. Analiza danych porównawczych | str. | 572 |
| 2.1. Elementy analizy porównawczej | str. | 572 |
| 2.2. Strony transakcji lub innego zdarzenia, które podlegają analizie danych porównawczych | str. | 573 |
| 2.3. Uzasadnienie wyboru analizowanej strony transakcji | str. | 573 |
| 2.4. Założenia stanowiące podstawę analizy danych porównawczych wraz z uzasadnieniem | str. | 574 |
| 2.5. Cechy charakterystyczne dóbr, usług i innych świadczeń, które są przedmiotem porównywalnych transakcji lub innych zdarzeń | str. | 575 |
| 2.5.1. Przebieg transakcji | str. | 575 |
| 2.5.2. Warunki określone w porównywalnych transakcjach lub innych zdarzeniach | str. | 575 |
| 2.5.2.1. Okres, w jakim realizowana jest transakcja oraz czynniki związane z upływem czasu | str. | 576 |
| 2.5.2.2. Terminowość realizacji transakcji | str. | 576 |
| 2.5.2.3. Zabezpieczenia realizacji transakcji | str. | 576 |
| 2.5.3. Warunki istniejące na porównywalnych rynkach | str. | 577 |
| 2.5.3.1. Wielkość i położenie danego rynku oraz charakter tego rynku (detaliczny lub hurtowy) | str. | 577 |
| 2.5.3.2. Stosunek podaży do popytu, siła nabywcza konsumentów, siła przetargowa dostawców oraz stopień konkurencji | str. | 578 |
| 2.5.3.3. Dostępność dóbr (usług) substytucyjnych oraz ryzyko z tym związane | str. | 579 |
| 2.5.3.4. Istota i zakres rządowej regulacji rynku oraz stopień ryzyka prowadzenia działalności na rynku | str. | 579 |
| 2.5.3.5. Poziom i struktura kosztów związana z transakcją | str. | 580 |
| 2.5.3.6. Czas trwania transakcji, w tym istnienie cyklu ekonomicznego, biznesowego lub cyklu życia produktu | str. | 580 |
| 2.5.4. Strategia gospodarcza | str. | 580 |
| 2.6. Przyczyny zastosowania danych porównawczych pochodzących z jednego roku lub danych wieloletnich, wykorzystanych do analizy sytuacji gospodarczej podmiotów niezależnych uznanych za porównywalne | str. | 581 |
| 2.7. Dane porównawcze, w tym dane finansowe lub wskaźniki finansowe, odnoszące się do operacji gospodarczych z podmiotami niezależnymi lub zawierane między podmiotami niezależnymi, które podatnik wykorzystał do zastosowania metody kalkulacji dochodów (straty) | str. | 581 |
| 2.7.1. Baza porównawcza – poszukiwanie podmiotów porównywalnych | str. | 582 |
| 2.7.2. Zastosowane korekty wraz z uzasadnieniem konieczności ich wprowadzenia | str. | 587 |
| 2.8. Wyznaczenie przedziału rynkowego oraz opis wykorzystanych do tego celu miar statystycznych | str. | 588 |
| 2.8.1. Wyznaczenie przedziału rynkowego dla podmiotów wybranych przy użyciu metody dedukcyjnej | str. | 589 |
| 2.9. Wnioski z analizy wskaźnikowej | str. | 591 |
| 2.10. Przyczyny braku informacji wskazanych w przedmiotowej dokumentacji | str. | 592 |
| Literatura | str. | 593 |
| Akty prawne | str. | 599 |
| Orzecznictwo | str. | 603 |
| Interpretacje | str. | 607 |
| Źródła internetowe | str. | 611 |
| Inne źródła | str. | 613 |
| Skorowidz | str. | 615 |
| Autorzy | str. | 619 |
KUP NA PREZENT
Ceny transferowe. 259 wyjaśnień i interpretacji
121,18 zł
Uzupełnij informacje na temat odbiorcy.
Produkt został pomyślnie dodany do koszyka.
Nieudana próba zakupu produktu. Spróbuj jeszcze raz.
Wypożyczaj w abonamencie!
Już od 2,66 zł za ebooka
