INNE EBOOKI AUTORA
-17%
Autor:
Wydawca:
Format:
"Odliczenie i zwrot podatku naliczonego to podstawowe "mechanizmy" funkcjonowania podatku od towarów i usług. Przyznanie uprawnienia do odliczenia i zwrotu ma przy tym nie tylko znaczenie dla skutków podatku VAT ocenianych w kraju, lecz także wiąże się z realizacją jednej z podstawowych zasad wspólnego systemu podatku VAT. Stąd też kompleksowa analiza odliczenia i zwrotu podatku naliczonego ma ogromne znaczenie nie tylko dla oceny skutków podatku VAT w kraju, ale także w obszarze Unii Europejskiej (...)".
Dr hab. Paweł Borszowski, prof. UWr
W opracowaniu skomentowano kluczowe zagadnienia związane z problematyką podatku naliczonego, w tym: wyłączenia i ograniczenia w prawie do odliczenia podatku naliczonego, zwrot podatku naliczonego dla podatników krajowych i zagranicznych, korektę podatku naliczonego. Przeanalizowano również kwestie zakresu związku podatku naliczonego ze sprzedażą opodatkowaną podatnika oraz znowelizowane z dniem 1 stycznia 2014 r. przepisy dotyczące powstania i realizacji prawa do odliczeń. Ze względu na kluczowe dla przedsiębiorców zmiany obowiązujące od początku 2014 r. oraz od 1 kwietnia 2014 r. dużo uwagi poświęcono systemowi ograniczeń w prawie do odliczenia.
Adresaci:
Książka przeznaczona jest dla doradców podatkowych, osób związanych z obsługą podatkową firm oraz pracowników działów księgowych i finansowych. Może stanowić cenną pomoc dla studentów prawa i ekonomii zainteresowanych poszerzeniem wiedzy z zakresu podatku od towarów i usług.
Rok wydania | 2014 |
---|---|
Liczba stron | 372 |
Kategoria | Rachunkowość i controlling |
Wydawca | Wolters Kluwer Polska SA |
ISBN-13 | 978-83-264-7392-0 |
Język publikacji | polski |
Informacja o sprzedawcy | ePWN sp. z o.o. |
INNE EBOOKI AUTORA
POLECAMY
Ciekawe propozycje
Spis treści
Wykaz skrótów | 9 |
Wprowadzenie | 15 |
Rozdział I Prawo do odliczenia podatku naliczonego jako fundamentalne prawo podatnika i jego przesłanki | 19 |
1. Podatek naliczony - geneza i natura odliczenia | 19 |
2. Prawo do odliczenia - przesłanki podmiotowe | 24 |
3. Związek podatku naliczonego ze sprzedażą opodatkowaną | 29 |
3.1. Wprowadzenie | 29 |
3.2. Podatek naliczony - koncepcja związku bezpośredniego i cenotwórcza rola podatku naliczonego | 30 |
3.3. Podatek naliczony - związek bezpośredni a koszty ogólne | 32 |
3.4. Zakres związku podatku naliczonego ze sprzedażą opodatkowaną w orzecznictwie sądów administracyjnych oraz interpretacjach Ministerstwa Finansów | 37 |
3.5. Prawo do odliczenia - wykorzystywanie mieszane (działalność opodatkowana i cele prywatne) | 49 |
3.5.1. Dwa modele mieszanego wykorzystywania nabywanych świadczeń | 49 |
3.5.2. Doktryna assets labelling i jej ograniczenie | 50 |
3.6. Sfera prywatna podatnika - spory wokół świadczeń z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych | 58 |
4. Wybrane problemy dotyczące odliczenia podatku naliczonego | 61 |
4.1. Prawo do odliczenia podatku naliczonego w kontekście świadczeń nieodpłatnych | 61 |
4.2. Prawo do odliczenia podatku naliczonego a dostawa towarów używanych | 63 |
4.3. Prawo do odliczenia podatku naliczonego w przypadku błędnej implementacji prawa unijnego - zakaz "niesymetrycznego powoływania się na prawo unijne" | 65 |
Rozdział II Źródła podatku naliczonego, powstawanie i wykonywanie prawa do odliczenia | 71 |
1. Źródła podatku naliczonego | 71 |
2. Powstanie i realizacja (wykonywanie) prawa do odliczenia | 94 |
2.1. Pojęcie powstania a pojęcie wykonywania prawa do odliczenia na gruncie prawa unijnego | 94 |
2.2. Powstanie i wykonywanie prawa do odliczenia na gruncie prawa krajowego | 95 |
Rozdział III Wyłączenia i ograniczenia w prawie do odliczenia podatku naliczonego | 117 |
1. Istota wyłączeń/ograniczeń w prawie do odliczenia | 117 |
2. Wyłączenia (ograniczenia) w prawie do odliczenia na mocy derogacji z art. 395 oraz 177 dyrektywy 2006/112/WE | 120 |
2.1. Zakres derogacji na podstawie art. 395 dyrektywy 2006/112/WE | 120 |
2.2. Decyzje Rady wydawane na podstawie art. 395 dyrektywy 2006/112/WE w systemie źródeł prawa Unii Europejskiej | 122 |
2.3. Konsultacje w trybie art. 177 dyrektywy 2006/112/WE | 123 |
3. Klauzula stałości w systemie wyłączeń (ograniczeń) w prawie do odliczenia | 124 |
4. Wyłączenia w prawie do odliczenia w prawie polskim (art. 88 ustawy o VAT) | 127 |
4.1. Wprowadzenie i ewolucja regulacji prawnych | 127 |
4.2. Usługi noclegowe i gastronomiczne | 131 |
4.3. Wyłączenie odliczenia w ramach nieodpłatnego świadczenia na gruncie stanu prawnego obowiązującego do 31 marca 2013 r. | 134 |
4.4. Wyłączenie odliczenia w przypadku poniesienia wydatków na rzecz nabywcy (zleceniodawcy) oraz wydatków zwracanych pośrednikowi (pełnomocnikowi) | 135 |
4.5. Wyłączenia mające przeciwdziałać oszustwom podatkowym | 136 |
4.5.1. Prawo do odliczenia a zwalczenie oszustw podatkowych na tle orzecznictwa Trybunału Sprawiedliwości i praktyki państw członkowskich | 136 |
4.5.2. Przestępstwa karuzelowe | 137 |
4.5.3. Orzecznictwo Trybunału Sprawiedliwości oraz geneza koncepcji ochrony podatnika działającego w dobrej wierze i jej rozwój | 139 |
4.5.4. Kształt wyłączeń mających przeciwdziałać oszustwom podatkowym na tle ustawy o VAT | 146 |
4.5.5. Zmiana dyrektywy 2006/112/WE mająca ułatwić zwalczanie przestępstw karuzelowych | 156 |
4.6. Wyłączenie związane z naruszeniem przepisów dotyczących samofakturowania | 158 |
4.7. Czynności, w stosunku do których nie wykazuje się kwoty podatku | 159 |
4.8. Brak rejestracji jako podatnik VAT czynny przeszkodą w skorzystaniu z prawa do odliczenia | 160 |
4.9. Brak odliczenia w przypadku wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów | 161 |
5. Ograniczenia (wyłączenia) w prawie do odliczenia w przypadku nabycia i użytkowania samochodów osobowych/pojazdów samochodowych | 164 |
5.1. Dyrektywa 2006/112/WE oraz praktyka państw Unii Europejskiej | 164 |
5.2. Zarys polskich regulacji obowiązujących przed wejściem Polski do Unii Europejskiej (1993-2004) | 166 |
5.3. Regulacje polskie obowiązujące po wejściu Polski do Unii Europejskiej w kontekście wyroku w sprawie Magoora | 168 |
5.4. Pierwsza decyzja derogacyjna Rady UE (1 stycznia 2011 r. - 31 grudnia 2013 r.) | 172 |
5.4.1. Zakres ograniczeń (wyłączeń) w prawie do odliczenia | 172 |
5.4.2. Wyjątki - 100% odliczenia podatku naliczonego | 175 |
5.4.3. Wyłączenie opodatkowania prywatnego użytkowania jako konsekwencja ograniczonego prawa do odliczenia | 184 |
5.4.4. Ograniczenie w odliczeniu z tytułu innych pojazdów samochodowych w latach 2011-2013. Wątpliwości związane ze zgodnością z klauzulą stałości | 186 |
5.4.5. Decyzja 2010/581/UE - próba oceny zgodności systemu obwiązującego w latach 2011-2013 z prawem Unii Europejskiej | 187 |
5.4.5.1. Decyzja 2010/581/UE a traktatowa zasada proporcjonalności | 187 |
5.4.5.2. Decyzja 2010/581/UE a dyrektywa 2006/112/WE oraz wymóg proporcjonalnego zakresu prywatnego użytkowania | 196 |
5.5. Ograniczenia (wyłączenia) w prawie do odliczenia w okresie przejściowym na gruncie stanu prawnego obowiązującego od 1 stycznia do 31 marca4 r. | 201 |
5.5.1. Charakter systemu przejściowego i jego geneza | 201 |
5.5.2. Zakres ograniczeń i wyłączeń w prawie do odliczenia w okresie przejściowym, zawartych w art. 86a i 88a ustawy o VAT | 202 |
5.5.3. Pełne prawo do odliczenia - wyjątki od reguły ograniczonego odliczenia (samochody "z kratką") | 203 |
5.6. Ograniczenia (wyłączenia) w prawie do odliczenia na gruncie stanu prawnego obowiązującego od 1 kwietnia 2014 r. | 207 |
5.6.1. Decyzja 2013/805/UE i zakres upoważnienia do stosowania środków specjalnych | 207 |
5.6.2. Zakres ograniczeń w prawie do odliczenia na gruncie stanu prawnego obowiązującego od 1 kwietnia 2014 r. | 209 |
5.6.3. Pełne odliczenie podatku naliczonego dla pojazdów samochodowych na gruncie stanu prawnego obowiązującego od 1 kwietnia 2014 r. i jego zakres | 212 |
5.6.4. Sankcje karno-skarbowe | 220 |
5.6.5. System korekt (art. 90b ustawy o VAT) | 222 |
5.6.6. Regulacje przejściowe | 224 |
Rozdział IV Zwrot podatku naliczonego | 229 |
1. Zwrot podatku naliczonego - podatnicy krajowi | 229 |
1.1. Prawo unijne oraz zakres swobody państw członkowskich w kształtowaniu zasad i metodologii zwrotu podatku naliczonego | 229 |
1.2. Kształt polskich regulacji i próba ich oceny | 234 |
1.2.1. Podstawowy termin zwrotu - 60 dni | 234 |
1.2.2. Szczególne zasady zwrotu | 244 |
1.2.3. Zwrot przyspieszony - 25 dni | 247 |
2. Zwrot podatku naliczonego dla podatników zagranicznych | 251 |
2.1. Wprowadzenie. Zmiana modelu zwrotu podatku naliczonego dla podatników zagranicznych na gruncie stanu prawnego obowiązującego do 31 grudnia 2009 r. | 251 |
2.2. Zwrot podatku naliczonego dla podatników zagranicznych na gruncie stanu prawnego obowiązującego od 1 stycznia 2010 r. | 254 |
2.2.1. Regulacje dyrektywy 2006/112/WE i ustawy o VAT - zasady ogólne zwrotu | 254 |
2.2.2. Zakres podmiotowy - podatnicy uprawnieni | 256 |
2.2.3. Sprzedaż na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej niewykluczająca procedury zwrotu | 264 |
2.2.4. Kwoty podatku naliczonego wykluczające zwrot - procedura | 266 |
3. Zwrot podatku zapłaconego w innych państwach Unii Europejskiej przez polskich podatników - zarys systemu | 272 |
Rozdział V Odliczanie częściowe oraz korekta podatku naliczonego | 275 |
1. Odliczenie podatku naliczonego w przypadku wykonywania czynności uprawniających i nieuprawniających do odliczenia podatku naliczonego | 275 |
1.1. Metoda alokacji bezpośredniej | 275 |
1.2. Odliczenie według proporcji | 280 |
1.2.1. Odliczenie według proporcji jako zasada i zakres uprawnień państw członkowskich | 280 |
1.2.2. Kalkulacja proporcji - czynności uwzględnianie w proporcji | 284 |
1.2.3. Kalkulacja proporcji - czynności nieuwzględniane w proporcji | 291 |
1.2.4. Zasady de minimis (art. 90 ust. 10 ustawy o VAT) | 312 |
2. Korekta podatku naliczonego | 316 |
2.1. Wprowadzenie | 316 |
2.2. Korekta jednorazowa | 317 |
2.3. Korekta związana z zakupem środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych powyżej 15 000 zł | 319 |
2.4. Sprzedaż w okresie korekty oraz korekta w przypadku zmiany przeznaczenia | 321 |
2.5. Korekta dokonywana przez nabywcę przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części | 336 |
2.6. Korekta podatku naliczonego w przypadku nieruchomości wykorzystywanej do celów działalności gospodarczej oraz celów prywatnych na gruncie stanu prawnego obowiązującego od 1 stycznia 2011 r. | 337 |
3. Korekta podatku naliczonego w przypadku całkowitego bądź częściowego braku uregulowania należności na gruncie stanu prawnego obowiązującego od 1 stycznia 2013 r. | 345 |
Zakończenie | 353 |
Bibliografia | 357 |
Orzecznictwo | 361 |